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《經濟法基礎》預習階段考情分析:稅法基礎知識

第二講 相關基礎知識

知識點:稅法基礎知識

(一)現行稅法體系

我國現行稅法體系由稅收實體法和程序法(稅收征收管理法律制度)構成。

稅收實體法體系:由17+1個稅收法律、法規組成,它們按性質作用分五類。(2016-5-1全面營改增之前18個實體稅法;1月1日開征環境保護稅)

(二)實體稅法稅種劃分:

實體稅按征稅對象劃分具體實體稅
主體稅商品和勞務稅類(間接稅)增值稅、消費稅、關稅
所得稅類(直接稅)企業所得稅、個人所得稅
非主體稅財產和行為稅類房產稅、車船稅、印花稅、契稅
資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅
特定目的稅類城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅

(三)實體稅法構成要素

實體法"一稅一法",每個稅法構成要素一致,要素內容不同。

實體稅法的構成要素,即是實體法的構成要件,一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有:

1.納稅人:稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

2.征稅對象:稅法規定對什么征稅,是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

與課稅對象相關的兩個概念:

(1)稅目:反映具體的征稅范圍,是對課稅對象質的界定。

(2)計稅依據:計算應納稅款的直接數量依據,是對課稅對象的量的規定。

3.稅率:稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度,是計算稅額的尺度。

現行稅率形式稅種
(1)比例稅率如增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、房產稅、車輛購置稅、煙葉稅、契稅
(2)累進稅率①超額累進稅率(個人所得稅中的工資薪金所得、經營所得)
②超率累進稅率(土地增值稅)
(3)定額稅率耕地占用稅、城鎮土地使用稅、車船稅、船舶噸稅等

4.減稅免稅:

(1)稅基式減免:包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉等。

(2)稅率式減免:包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

(3)稅額式減免:包括全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額。

與減免稅相對立的,是加重稅負的措施,包括:稅收附加、稅收加成。

5.納稅義務發生時間與納稅期限

時間:2017-11-30  責任編輯:zgkspx2

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