企業取得境外所得計稅時的抵免、源泉扣繳

考點：企業取得境外所得計稅時的抵免（★）

1. 5年

企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業來源于中國境外的應稅所得；

（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

2. 抵免方法

企業可以選擇按國（地區）別分別計算，或者不按國（地區）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，并按照稅法規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。

考點：源泉扣繳（★★）

1. 扣繳義務人

在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

2. 扣繳企業所得稅應納稅額的計算