導(dǎo)語

　　新個(gè)人所得稅法頒布也有一陣子了，但是《實(shí)施條例》和《專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》卻遲遲躲著不肯官宣（還是征求意見稿）。

　　雖然一份關(guān)于專項(xiàng)附加扣除文件在網(wǎng)絡(luò)上已經(jīng)流傳成了公開的秘密，但是沒有官方正式的公布，誰也不敢說最終它就是按照這個(gè)執(zhí)行。

　　眼瞅著2018年就要過去了，個(gè)別1月初就要發(fā)工資的單位都已經(jīng)坐不住了。

　　年底的財(cái)務(wù)本身就忙skr，這會(huì)再一個(gè)佛系政策加持，那酸爽可想而知，昨天小編推了文章《定了！明年起工資個(gè)稅不再按月算！勞務(wù)報(bào)酬等必須這樣預(yù)扣預(yù)繳！》，寶寶們紛紛吐槽說干財(cái)務(wù)多年，最大的感受就是表是越填越多，越填越復(fù)雜的時(shí)候，大家確認(rèn)了眼神，紛紛表示認(rèn)同。

　　每當(dāng)想起公司那成百上千的納稅人還等著拿工資，等著看增加附加扣除后他們能不能不交個(gè)稅的時(shí)候？作為小會(huì)計(jì)就瑟瑟發(fā)抖，第一次感覺發(fā)錢也能成為一種壓力。感覺人生已經(jīng)抖到了高潮！好嗨喲！

01

　　其實(shí)，小編覺得：雖然專項(xiàng)附加扣除的最終文件還沒下來，但是大框架，大方向肯定是不會(huì)變化的。

　　而且從10月開始的過渡階段，5000免征額和新的稅率表就C位出道了，我們也按此標(biāo)準(zhǔn)正常了申報(bào)了兩個(gè)月個(gè)稅“11月申報(bào)10月，12月申報(bào)11月”了，只需要專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)一落地，我們直接給它套上去就行了。

　　思路就是如此清晰，不知道你是否還蒙在鼓里？無妨，小編和大家一步步理一遍，一起學(xué)習(xí)一遍，看能不能順一點(diǎn)？

02

　　我們要算一個(gè)人的工資薪金個(gè)稅，首先要知道算這個(gè)稅的基數(shù)，我們叫它應(yīng)納稅所得額，直白的說就是，這個(gè)數(shù)就是你應(yīng)該納稅的基數(shù)。

　　在新個(gè)人所得稅實(shí)施前，工資薪金的應(yīng)納稅所得稅計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入-免稅收入-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除

　　減除費(fèi)用=免征額，我們?nèi)粘７菍�業(yè)但通俗叫法就是起征點(diǎn)，經(jīng)常被吼著鬧著要調(diào)整的就是它。

　　專項(xiàng)扣除是對(duì)稅法允許扣除的由個(gè)人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金（簡(jiǎn)稱“三險(xiǎn)一金”）

　　依法確定的其他扣除，比如稅優(yōu)商業(yè)保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金等。

　　所以，你可以看到，你平時(shí)發(fā)工資算個(gè)稅，其實(shí)算法很簡(jiǎn)單的，按公式直接套就是了。

　　算個(gè)稅真的不難，難得就是有人算好了不想交非要讓你給他算沒有，你說氣人不？

03

　　以1萬塊的稅前工資為例，如果按照新個(gè)稅之前減除費(fèi)用3500算的話。如圖

　　個(gè)人所得稅就是321塊。

　　這里如何算的呢？

　　應(yīng)納稅所得稅額=收入額-三險(xiǎn)一金-3500

　　個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

　　所以，這里小編的個(gè)人所得稅=4260*10%-105=321

　　105是速算扣除數(shù)，很多人不清楚速算扣除數(shù)，其實(shí)這就就是一個(gè)簡(jiǎn)便算法，本身的算法比較復(fù)雜。

　　因?yàn)閭�(gè)人所得稅稅率是超額累進(jìn)，如果你應(yīng)納稅所得額涉及多檔稅率，比如像小編這個(gè)應(yīng)納稅所得額4260。

　　正常應(yīng)該是1500*3%+（4260-1500）*10%=45+276=321，結(jié)果和用速算扣除方法算出來是一致的。

　　是不是很簡(jiǎn)單？每個(gè)月你把工資表做出來 ，現(xiàn)在都有個(gè)稅申報(bào)軟件，把數(shù)據(jù)導(dǎo)入自動(dòng)會(huì)給你算出個(gè)稅的。

04

　　新個(gè)稅實(shí)施了，帶來了如下變化：

　　1. 減除費(fèi)用由3500變成了5000，同時(shí)實(shí)行了新的個(gè)人所得稅稅率表。

　　2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，這個(gè)是以前沒有的，他改變了應(yīng)納稅所得額公式的結(jié)構(gòu)。

　　3. 居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，而且規(guī)定，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　好了，接下來就是2018年10-12月的過渡階段，先讓納稅人享受5000的費(fèi)用減除數(shù)和新個(gè)稅稅率表。

　　10月發(fā)放的工資也是10000，這里的費(fèi)用減除數(shù)就變成5000了，小編的工資條就變成這樣。

　　其實(shí)相對(duì)于變化之前，在應(yīng)納稅所得額的計(jì)算上，結(jié)構(gòu)并沒有任何改變，只是其中的減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)變化了而已。

　　應(yīng)納稅所得額=收入-免稅收入-減除費(fèi)用（3500變成了5000）-專項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除

　　也正是這里提高了1500扣除，所以，你可以看到應(yīng)納稅所得額直接有4260減少了1500，變成了2760，這其實(shí)就是直接減稅，減少了基數(shù)，最終稅額也會(huì)減少。

　　同時(shí)也開始適用新的個(gè)人所得稅稅率表（當(dāng)然是這算成月度稅率表），由于新稅率表加大了級(jí)距，所以也是有減稅的效果。

　　綜合下來：小編的個(gè)人所得稅=2760*3%=82.8

　　這個(gè)過渡期并沒有難到大家，申報(bào)so easy。

05

　　前面兩個(gè)步驟我們都走過了，1月申報(bào)12月的個(gè)稅就是最后一個(gè)月過渡申報(bào)了。

　　從1月發(fā)放工資開始，我們的算法又要變了，這次的改變就是結(jié)構(gòu)性的，因?yàn)槲覀円�開始正式實(shí)施新個(gè)稅法了。

　　應(yīng)納稅所得額=收入-免稅收入-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

　　我們得把專項(xiàng)附加扣除加進(jìn)去了，其實(shí)邏輯也很簡(jiǎn)單的，無非就是再增加一個(gè)減除項(xiàng)。

　　那我們的任務(wù)是什么呢？

　　那就是收集員工的專項(xiàng)附加扣除的信息，把這些信息匯總，在代扣員工個(gè)稅的時(shí)候給他再扣除，在之前的基礎(chǔ)上進(jìn)一步減稅。

　　而我們現(xiàn)在正在擔(dān)心的問題就是什么？

　　首先就是這個(gè)附加扣除中每個(gè)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)到現(xiàn)在還沒正式發(fā)文，其次就是標(biāo)準(zhǔn)定了后，這么多的附加扣除的收集，我們?cè)趺醋觯客ㄟ^什么方式來收集？特別是人員多的單位，這個(gè)工作量真的還是挺大。

　　標(biāo)準(zhǔn)最快就會(huì)定下來，畢竟馬上要實(shí)施了，總有1月1日就會(huì)發(fā)工資的單位，必須考慮到。其次如何收集也不用太過于擔(dān)心，信息化時(shí)代，各種個(gè)稅輔助軟件，各種APP、公眾號(hào)客服端。

　　我相信收集數(shù)據(jù)還是容易，設(shè)置好選項(xiàng)，員工直接勾選，自動(dòng)生成扣除數(shù)據(jù)，這個(gè)完全可以實(shí)現(xiàn)的。

06

　　好了，這會(huì)我們暫時(shí)先不管具體標(biāo)準(zhǔn)有沒有變化，我們繼續(xù)沿著這個(gè)思路往下走，看看會(huì)發(fā)生什么？

　　1月小編也是10000的工資，按照思路，我們繼續(xù)來算應(yīng)納稅所得額，按照什么思路呢？就先按照過渡期間的思路做。

　　假設(shè)按照現(xiàn)有的附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，小編能享受的附加扣除如表：

　　那么小編的工資條就變成這樣了，按月度稅率表算個(gè)稅。

　　個(gè)稅=760*3%=22.8，同樣10000工資，個(gè)稅是越算越少啊。

　　有沒有注意到發(fā)生了什么變化？

　　是不是就是簡(jiǎn)單的增加了專項(xiàng)附加扣除數(shù)而已。

　　所以，思路很清晰嘛，其實(shí)，現(xiàn)在我們糾結(jié)能不能做1月份工資表其實(shí)就是糾結(jié)這個(gè)專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)。

　　為什么捉急，就是因?yàn)檫@個(gè)附加扣除遲遲定不下來，有發(fā)工資比較早的怕來不及收集數(shù)據(jù)。

07

　　思路好像是這樣的，但是實(shí)際政策下來其實(shí)又不一樣哦，我們都知道《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　小編理的2019年的預(yù)扣方法是自己想的，就是上面那種方法，但是實(shí)際呢？

　　昨天國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)出來了，明確了預(yù)扣方法，一錘定音，結(jié)果并不是像小編這樣算。

　　而是有了一種新的算法，叫做累計(jì)預(yù)扣法。

　　什么叫累計(jì)預(yù)扣法呢？其實(shí)也簡(jiǎn)單，有點(diǎn)類似企業(yè)所得稅的按季預(yù)繳，就是每個(gè)月算工資薪金個(gè)稅的時(shí)候都把前面的累計(jì)算，算出來一個(gè)總的應(yīng)納稅所得額，總的應(yīng)納稅額，再減去前面已經(jīng)交了的個(gè)稅。

　　如此而已！

　　那么現(xiàn)在再次回到第一個(gè)月發(fā)工資算個(gè)稅時(shí)候。

　　其實(shí)第一個(gè)月累計(jì)的就是1月份的數(shù)據(jù)，實(shí)際就是和小編前面結(jié)果一致，只不過稅率表就不是換算成月的那個(gè)稅率表，直接用全年的，如下圖。

　　好了，我們?cè)僦匦聛砜葱【幰辉路莨べY表，就是下面這個(gè)造型了。

　　全部變成了累計(jì)的。

　　按照預(yù)扣率表一算出來個(gè)稅22.80。其實(shí)這個(gè)和前面方法算的結(jié)果是一樣的。

　　關(guān)鍵就是第二月開始后就不同了，第二月假設(shè)還是10000工資，其他事項(xiàng)都一模一樣，沒有變化，那么表就變成了這樣。

　　全是累計(jì)數(shù)了，就是1月+2月的。

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=1520

　　2月份累計(jì)計(jì)提個(gè)稅為1520*3%=45.60，扣除1月交的22.80，2月也是繳納22.80，以后每個(gè)月都是如此計(jì)算，用累計(jì)的減出去前面已經(jīng)扣繳的。

　　當(dāng)然，這個(gè)工作會(huì)交給軟件來完成，并不是你手工來做，這里小編僅僅把自己對(duì)這個(gè)過程的思路和大家分享一下。

　　至于你說為什么按累計(jì)預(yù)扣法？我現(xiàn)在能感受的好處就是讓個(gè)稅更均衡了。官方的解釋是這種方法，一方面對(duì)于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報(bào)、匯算清繳；另一方面，對(duì)需要補(bǔ)退稅的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對(duì)較小，不會(huì)占用納稅人過多資金。

　　好吧，很有道理。

08

　　那現(xiàn)在我們?cè)撟鍪裁矗窟@都22日了。

　　我們現(xiàn)在對(duì)于工資薪金這塊的月度預(yù)扣方法已經(jīng)定下來了，鍋碗瓢盆已經(jīng)準(zhǔn)備好了，我們就等著專項(xiàng)附加扣除的菜了。

　　如果你確實(shí)來不及在1月發(fā)工資之前收集，那么其實(shí)1月發(fā)工資時(shí)候也可以暫不扣除專項(xiàng)附加，后面補(bǔ)上就成了，不能耽誤大家拿工資不是？

　　當(dāng)然，如果一個(gè)員工很單純，就只有工資薪金所得，那么其實(shí)走到這里他的個(gè)稅就已經(jīng)結(jié)束了。

　　但是如果他還有其他所得，比如勞務(wù)報(bào)酬、支付單位如何預(yù)扣？他又如何匯算清繳？這個(gè)小編后面慢慢和大家一起學(xué)習(xí)。

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