初級會計實務重點題目

【綜合題】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2021年11月30日資產負債表“存貨”項目的“期末余額”為200000元。12月發生存貨相關業務如下：
(1)10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200000元，增
值稅稅額為26000元；由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2000元，增值稅稅額為180元；全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。
(2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用三次，此為第一次攤銷。
(3)25日，委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為1950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據資料(1)，下列各項中，關于企業購入原材料的相關會計處理表述正確的是（　）。
【綜合題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品售價和原材料中均不含有增值稅，假定銷售商品和原材料均符合收入確認條件，成本在確認收入時逐筆結轉，甲公司2020年1月發生如下交易和事項：
(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，價款為150萬元，已辦妥托收手續，同日收到乙公司交付的一張3個月內到期的銀行承兌匯票，面值與應付甲公司款項的金額相同。
(2)1月8日，向丙公司銷售原材料一批，價款為80萬元，符合收入確認條件，同時以銀行存款代墊運雜費2萬元，為鼓勵丙公司盡早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，假定計算現金折扣時考慮增值稅，丙公司于2月3日付清了貨款。
(3)1月9日，甲公司為租入某包裝物支付給對方押金5萬元，尚未支付1月份租金1.5萬元。
(4)1月13日，甲公司收到丁公司存入的保證金8萬元。
(5)本月甲公司應收的出租包裝物租金為6萬元。
(6)1月20日，甲公司銷售不需用原材料一批，成本為20萬元，售價25萬元，相關增值稅稅額3.25萬元，相關款項尚未收到。
要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

關于商業匯票的下列說法中，恰當的是（　）。

【綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業務為生產并銷售M產品。M產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2021年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發生的經濟業務如下：
(1)10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發票，每件產品的售價為110元、實際成本為70元。M產品已發出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。
(2)10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元。合同約定丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發票，丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續費2200元、增值稅132元，全部款項尚未結算。
(3)11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具增值稅專用發票，每件產品的售價為110元、實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣，M產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。
(4)12月3日，因上月29日售出商品存在質量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓。甲公司同意其折讓要求并開出增值稅專用發票(紅字)，全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M產品相關會計處理正確的是（�。�。
【綜合題】某工業企業大量生產甲、乙兩種產品，該企業采用品種法計算產品成本，適用的增值稅稅率為13%，2021年5月份，該企業發生的有關經濟業務如下：
(1)5月份開始生產甲、乙產品，當月投產甲產品270件，耗用材料4800千克；投產乙產品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產進度陸續投入。
(2)5月份發生生產工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費用80000元，期末按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬和制造費用。當月，甲、乙產品的生產工時分別為600小時，400小時。
(3)月末，按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配材料費用、職工薪酬和制造費用。當月甲產品完工230件，月末在產品40件，在產品完工程度為50%，乙產品完工184件，月末在產品32件，在產品完工程度為50%。
(4)本月發出甲產品200件，其中，銷售甲產品150件(符合收入確認條件)，每件不含稅售價為1500元，與計稅價格一致，50件用于企業倉庫建設，該工程尚未完工。
要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
1.根據資料(1)下列各項中，關于甲、乙產品耗用原材料會計處理表述正確的是（�。�。
【綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2021年度甲公司發生的有關經濟業務如下：
(1)5月1日，與乙公司簽訂協議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預付款70000元。5月20日向乙公司發出該批商品，增值稅專用發票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥。
(2)7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發生財務困難，短期內難以支付貨款，但為了保持客戶關系仍將商品發出，不符合收入確認條件。9月25日，甲公司得知丙公司財務狀況已好轉并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件。
(3)12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當日發出，按照雙方協議約定，丁公司應按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價(不含稅)的10%向丁公司支付手續費。12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務開具的增值稅專用發票，增值稅專用發票上注明的價款為8000元，增值稅稅額為480元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司采用預收貨款方式銷售商品相關科目的會計結果正確的是（�。�。
【綜合題】某企業為僅生產并銷售甲產品的增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率為13%。材料采用實際成本核算，材料發出采用先進先出法計價，生產甲產品所耗用的材料隨生產進度陸續投入。2021年8月初，該企業M材料結存500千克，成本為10000元；“生產成本”科目余額為31000元。月末采用約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配生產費用。8月發生的有關交易或事項如下：

(1)1日，購入一批M材料5000千克已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明價款為100000元，增值稅稅額為13000元，材料采購過程中發生保險費6000元、裝卸費4000元(均不考慮增值稅)，全部款項以銀行存款支付，發票已通過稅務機關認證。
(2)2日，對行政辦公樓進行日常維修領用M材料500千克，車間設備日常維修領用M材料100千克；5日，生產甲產品領用M材料2500千克。
(3)31日，分配當月職工薪酬300000元，其中：生產工人工資為200000元，車間管理人員工資為30000元，行政管理人員工
資為70000元。另外，計提車間設備折舊費20000元。

(4)31日，本月甲產品完工250件，月末在產品50件，在產品平均完工程度為60%。

(5)31日，企業發現入庫的甲產品有2件存在瑕疵，經質檢部門鑒定不需要返修，每件以不含稅售價2000元降價為每件1500元出售，符合收入確認條件。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
根據資料(1)，該企業采購M材料的入賬價值是（�。┰�。

【綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。為促進銷售，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業折扣。2021年11月份，甲公司發生如下經濟業務：
(1)5日，向乙公司銷售產品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。合同規定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項。
(2)18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元。合同約定甲公司應按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價的5%收取手續費。28日，甲公司已對外實際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，款項已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發票，發票已通過稅務機關認證。提供代銷服務的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司與丙公司之間的結算款項均以銀行存款支付。
(3)20日，收到10月份已確認銷售收入但因質量問題被退回的500件產品，該產品不含稅單價為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當日辦妥了相關手續，并開具了增值稅專用發票(紅字)。該批商品在銷售時買方未享受商業折扣。
(4)30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發票上注明的價款為18萬元，增值稅稅額為2.34萬元，款項已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
根據期初資料和資料(1)，甲公司11月5日銷售產品應確認的主營業務收入是（　）萬元。
【綜合題】

甲公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品售價中不含增值稅，確認銷售收入時結轉成本，本年利潤采用表結法結轉。2021年11月30日利潤表有關科目的余額如下表所示：

                                                                                                                       單位：萬元

科目名稱
 借方余額
 科目名稱
 貸方余額
主營業務成本
 2500
 主營業務收入
 4500
稅金及附加
 120
 其他業務收入
 1050
其他業務成本
 500
 投資收益
 100
銷售費用
 160
 公允價值變動損益
 150
管理費用
 300
 營業外收入
 280
財務費用
 160

資產減值損失
 80

營業外支出
 170

2021年12月份甲公司發生如下經濟業務：
(1)12月1日，一次性銷售給乙公司商品800件，每件售價1萬元，同時甲公司規定，如果一次性購貨500件以上，每件售價折扣10%，每件商品的成本為0.4萬元，為鼓勵乙公司及時付款，甲公司提供的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅，甲公司于12月8日將貨款付清。
(2)12月31日，計提出租的無形資產的攤銷額50萬元。
(3)12月31日，計提存貨跌價準備60萬元，計提固定資產減值準備20萬元。
(4)12月31日，持有的交易性金融資產的公允價值上升100萬元。
(5)本月應交消費稅10萬元(全部為銷售應稅商品所發生)，城市維護建設稅2.5萬元，教育費附加1.6萬元，城鎮土地使用稅1.5萬元，車船稅1萬元。
(6)甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2021年遞延所得稅資產年初余額為18萬元，年末余額為20萬元；遞延所得稅負債年初余額為8萬元，年末余額為13萬元。假定按年確定所得稅費用，遞延所得稅對應的科目為所得稅費用。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)
根據資料(1)，甲公司銷售商品應該確認的應收賬款是（　）萬元。

【綜合題】某公司為增值稅一般納稅人，采用信用風險損失模型確認應收賬款減值損失，2021年11月30日，該公司預收賬款和應收賬款有關明細科目如下表所示：

                                              預收賬款和應收賬款明細科目余額表
                                                                                                                   金額單位：萬元


借方余額
 貸方余額
預收賬款—甲
100
應收賬款—乙
 113
應收賬款—丙
 10
壞賬準備—應收賬款
14
2021年12月發生如下業務：

(1)1日，將一臺設備出租給甲公司，租賃期一個月，開具增值稅專用發票上注明設備租賃款100萬元，增值稅稅額13萬元，月末確認收入。上月已預收全部租金和增值稅。
(2)17日，經確認應收乙公司賬款發生壞賬損失6萬元，20日，收回上月已核銷的丁公司壞賬12萬元，并存入銀行。

(3)20日，向丙公司賒銷一批產品，開具增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅26萬元。協議規定現金折扣條件2/10，1/20，N/30。計算現金折扣不考慮增值稅，截至12月31日尚未收到丙公司應付的款項。
(4)21日，與甲公司簽訂協議，向甲公司銷售一批產品，3個月后交貨，該批商品不含稅價500萬元，增值稅稅額65萬元。在協議簽訂后1周內，收到甲公司按不含稅價30%的預付定金，剩余的款項于交貨后結清。
(5)31日，經減值測試，該公司期末“壞賬準備一應收賬款”科目應保留的貸方余額為34萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
根據期初資料和資料(1)，下列各項中，該公司租賃設備會計處理正確的是（�。�。

【綜合題】

某企業為增值稅一般納稅人，設有一個基本生產車間，生產銷售M、N兩種產品。2021年10月初，M在產品直接材料成本165萬元、直接人工及制造費用60萬元，N產品無在產品。2021年10月份，該企業發生相關的經濟業務如下：

(1)8日，采購生產M、N產品所需要的材料1500千克，驗收合格后入庫。增值稅專用發票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，全部款項以銀行承兌匯票結算，匯票的面值為90.4萬元，另支付銀行承兌手續費0.05萬元。

(2)20日，發出材料共計85萬元，其中M、N產品共同耗用60萬元，車間一般耗用12萬元，出售積壓材料13萬元。生產M、N產品共同耗用的材料費用采用定額消耗量比例法進行分配，M產品材料定額消耗量6000千克，N產品定額消耗量4000千克。
(3)31日，N產品全部未完工，M產品完工產品數量為800件、月末在產品數量為400件，在產品完工程度為50%。生產M、N產品所耗材料均在生產開始時一次投入，生產費用按約當產量比例法在完工產品與期末在產品之間進行分配。
要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
根據資料(1)，下列各項中，關于材料采購業務相關科目的會計處理結果正確的是（�。�。