第二章 負債

知識點：應交稅費

（一）應交增值稅

1.概述

2.一般納稅人的賬務處理

（1）設置的會計科目

（2）業務處理

注意：

第一，購進不動產的進項稅額分年抵扣，留到以后期間抵扣的，計入“待抵扣進項稅額”；

第二，購入商品未取得扣稅憑證的，計入“待認證進項稅額”；

第三，會計上收入確認時點先于增值稅納稅義務發生時點的，將相關銷項稅額計入“待轉銷項稅額”；

第四，交納當月應交增值稅，通過“已交稅金”，交納以前期間未交增值稅，通過“未交增值稅”；

第五，月末轉出多交增值稅或未交增值稅。

（二）應交消費稅的核算

銷售應稅消費品（借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交消費稅”）；自用、委托加工物資。

（三）其他應交稅費

（1）營業稅金及附加：資源稅、城建稅、教育費附加。

（2）管理費用：房產稅、車船使用稅、礦產資源補償費、城鎮土地使用稅。

（3）個人所得稅：計入到“應付職工薪酬”。