一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項，不會引起企業期末存貨賬面價值變動的是（ ）。
A．已發出商品但尚未確認銷售收入
B．已確認銷售收入但尚未發出商品
C．已收到材料但尚未收到發票賬單
D．已收到發票賬單并付款但尚未收到材料
答案：A
解析：企業發出商品但是尚未確認銷售收入，應通過“發出商品”科目核算，而“發出商品”科目的期末余額應并入資產負債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應的增加或減少企業期末存貨賬面價值。因此答案應該選Ａ

2.2005年1月1日，某企業以410萬元從證券公司購入甲公司當日發行的兩年期債券作為短期投資，并支付相關稅費1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4％；7月1日，企業收到利息8萬元；8月20日，企業以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關稅費和短期投資跌價準備。企業出售該投資確認的投資收益為（ ）萬元。
A．-14.5
B．-13
C． -3
D． 1.5
答案：D
解析：短期投資購買時的入賬價值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因此企業出售該投資確認的投資收益為405-403.5= 1.5萬元，則應該選D

3.某企業采用先進先出法計算發出材料的成本。2006年3月1日結存A材料200噸， 每噸實際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（ ）元。
A．30000
B．30333
C．32040
D．33000
答案：D
解析：3月10日發出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發出材料成本為100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元，因此答案應該選D。

4.某企業2003年12月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數總和法計算折舊。該設備2005年計提的折舊額為（ ）萬元。
A.16.8
B．21.6
C.22.4
D．24
答案：C
解析：該設備應從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為（90-6）*4/15=22.4萬元，則答案應該選C

5.某企業出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360萬元，發生清理費用10萬元，支付營業稅18萬元。假定不考慮其他相關稅費。企業出售該幢辦公樓確認的凈收益為（ ）萬元。
A．10
B．77
C．95
D．105
答案：B
解析：企業出售該幢辦公樓確認的凈收益為（360-10-18）-（370-115）=77萬元，具體的會計處理為：
借：固定資產清理 255
累計折舊 115
貸：固定資產 370
借：固定資產清理 10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 360
貸：固定資產清理 265
應交稅金――應交營業稅 18
營業外收入 77

6.某企業以350萬元的價格轉讓一項無形資產，適用的營業稅稅率為5％。該無形資產
原購入價450萬元，合同規定的受益年限為10年，法律規定的有效使用年限為12
年，轉讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關稅費。企業在轉讓該無形資產
時確認的凈收益為（ ）萬元。
A．32.5
B．50
C．62.5
D．80
答案：C
解析：無形資產每年的攤銷額為450/10=45萬元
則轉讓無形資產時無形資產的賬面余額為450-45*4=270萬元
轉讓無形資產應確認的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元

7.應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的
由受托方代扣代交的消費稅，應當記入（ ） 。
A．生產成本
B．應交稅金
C．主營業務成本
D．委托加工物資
答案：B
解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續生產的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅金――應交消費稅”科目的借方，按規定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

8.某企業于2005年6月2日從甲公司購入―批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上
注明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規定的現金折扣條
件為2/10―1/20―n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2005年6月
11日付清貨款。企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為（ ）萬元。
A．147
B．150
C．172.5
D．175.5
答案：D
解析：購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5萬元。

9.企業開出并承兌的商業匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據 （ ） 。
A．轉作短期借款
B．轉作應付賬款
C．轉作其他應付款
D．僅做備查登記
答案：B
解析：企業開出并承兌的商業承兌匯票如果不能如期支付的，應在票據到期時，將“應付票據”賬面價值轉入“應付賬款”科目。

10.下列各項，在年末資產負債表和年度利潤分配表中均有項目反映并且年末金額相等 的是（ ） 。
A．凈利潤
B．資本公積
C．盈余公積
D．未分配利潤
答案：D
解析：凈利潤項目應在利潤分配表中反映，不在資產負債表中反映；資本公積、盈余公積在資產負債表中反映，但是并不在利潤分配表中反映；而未分配利潤項目在資產負債表中和利潤分配表中都有反映，并且年末金額是相等的。

11.某企業年初所有者權益總額160萬元，當年以其中的資本公積轉增資本50萬元。 當年實現凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業年末所有者權益總額為（ ）萬元。
A．360
B．410
C．440
D．460
答案：C
解析：以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內部項目的變化，并不影響所有者權益總額，向投資者分配利潤減少所有者權益總額，因此該企業年末所有者權益總額為160+300-20=440萬元。

12.對于在合同中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 符合商品銷售收入確認條件的時點是（ ） 。
A．發出商品時
B．收到貨款時
C．簽訂合同時
D．買方正式接受商品或退貨期滿時
答案：D
解析：對于在合同中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認的條件。

13.下列各項，應當計入工業企業產品成本的是（ ） 。
A.營業費用
B．管理費用
C.財務費用
D．制造費用
答案：D
解析：制造費用應在期末結轉到生產成本中，記入企業產品成本。而營業費用、財務費用、管理費用屬于期間費用，不能記入產品成本中。

14.某企業只生產一種產品。2005年4月1日期初在產品成本3.5萬元；4月份發生如 下費用：生產領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元；月末在產品成本3萬元。該企業4月份完工產品的生產成本為（ ）萬元。
A．8.3
B．9
C．9.5
D．11.8
答案：C
解析： 本期發生的產品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費用）=9萬元。則完工產品成本=期初在產品成本+本期發生的產品成本-月末在產品成本。
因此該企業4月份完工產品的生產成本為3.5+9-3=9.5萬元。

15.某企業將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為 750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A．875
B．962.5
C．1087.5
D． 1587.5
答案：C
解析：企業將自產產品用于在建工程，應按照產品成本進行結轉，不確認收入，但是按照稅法的規定應該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產品為應稅消費品，則需要計算消費稅。本題的會計處理為：
借：在建工程 1087.5
貸：庫存商品 750
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）212.5 （1250*17%）
應交稅金――應交消費稅 125 （1250*10%）

16．某企業2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（ ）。
A．短期借款
B．長期借款
C．其他長期負債
D．一年內到期的長期負債
答案：D
解析：2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2005年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產負債表中的“一年內到期的長期負債”項目中。

17.下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。
A．信用證保證金存款
B．備用金
C．存出投資款
D．銀行本票存款
答案：B
解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過“其他應收款――備用金”科目或者“備用金”科目核算。

18.企業在記錄原材料、產成品等存貨時，采用的明細賬格式一般是（ ） 。
A．三欄式明細賬
B．多欄式明細賬
C．橫線登記式明細賬
D．數量金額式明細賬
答案：D
解析：數量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、產成品等存貨賬戶。

19.某企業月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節約85萬元；當月生產車間領用材料的計劃成本為600萬元。當月生產車間領用材料的實際成本為（ ）萬元。
A．502.5
B．570
C．630
D．697.5
答案：B
解析：本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，則當月生產車間領用材料應負擔的材料成本節約差異為600*-5%= -30萬元，則當月生產車間領用的材料的實際成本為600-30=570萬元。

20.企業按規定計算繳納的下列稅金，應當計入相關資產成本的是（ ）。
A．房產稅
B．城鎮土地使用稅
C．城市維護建設稅
D．車輛購置稅
答案：D
解析：車輛購置稅應計入固定資產成本，房產稅、土地使用稅應計入管理費用，城市維護建設稅應計入主營業務稅金及附加。

二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）
21.下列各項，增值稅一般納稅企業需要轉出進項稅額的有（ ）。
A．自制產成品用于職工福利
B．自制產成品用于對外投資
C．外購的生產用原材料發生非正常損失
D．外購的生產用原材料改用于自建廠房
答案：CD
解析：自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產用原材料發生非正常損失、用于在建工程進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。
22.企業在生產經營期間按面值發行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有 （ ）。
A．財務費用
B．在建工程
C．應付債券
D．長期待攤費用
答案： ABC
解析：企業按面值發行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務費用”等科目，貸記“應付債券”科目。則本題答案應該選ABC

23.企業跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括（ ）.
A．勞務總收入能夠可靠地計量
B．相關的經濟利益能夠流入企業
C．勞務的完成程度能夠可靠地確定
D．勞務總成本能夠可靠地計量
答案：ABCD
解析：企業跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括：
（1）勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；
（2）與交易相關的經濟利益能夠流入企業；
（3）勞務的完成程度能夠可靠的確定。

24.下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（ ）。
A．收回應收賬款
B．收回已轉銷的壞賬
C．計提應收賬款壞賬準備
D．結轉到期不能收回的應收票據
答案：ABCD
解析：應收賬款的賬面價值等于應收賬款的賬面余額減去壞賬準備后的余額，則收回應收行款則應收賬款的賬面余額減少，則應收賬款的賬面價值發生變化；收回已轉銷的壞賬，則壞賬準備金額減少，則應收賬款的賬面價值發生變化；計提壞賬準備，則壞賬準備金額增加，因此應收賬款的賬面價值發生變化；結轉到期不能收回的應收票據，將應收票據的賬面余額轉入應收賬款，則應收賬款的賬面價值發生變化。

25.下列各項，屬于期間費用的有（ ）
A．董事會費
B．勞動保險費
C．銷售人員工資
D．季節性停工損失
答案：ABC
解析：董事會會費、勞動保險費應計入管理費用，銷售人員的工資應計入營業費用，季節性停工損失應計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有ABC三項。

26.下列各項，不影響工業企業營業利潤的有（ ）。
A．計提的工會經費
B．發生的業務招待費
C．收到退回的所得稅
D．處置投資取得的凈收益
答案：CD
解析：計提的工會經費、發生的業務招待費應計入管理費用；收到退回的所得稅應計入補貼收入；處置投資取得的凈收益應計入投資收益。營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用，則本題中影響企業營業利潤的有AB兩項，不影響企業營業利潤的有CD兩項。

27.下列各項，應計入營業外收入的有（ ）
A．原材料盤盈
B．無法查明原因的現金溢余
C．轉讓長期投資取得的凈收益
D．轉讓無形資產所有權取得的凈收益
答案：BD
解析：原材料盤盈經過批準后應沖減管理費用，無法查明的現金溢余經批準后應計入營業外收入，轉讓長期投資取得的凈收益應計入投資收益，轉讓無形資產所有權取得的凈收益應計入營業外收入。則本題的答案應該選BD

28.下列會計科目，年末應無余額的有（ ）。
A．主營業務收入
B．營業外收入
C．本年利潤
D．利潤分配
答案：ABC
解析：主營業務收入、營業外收入屬于損益類科目，期末應結轉到“本年利潤”科目中，年末應無余額。年度終了，應將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉入“利潤分配”科目，年度結賬后，“本年利潤”科目無余額。“利潤分配”科目年末有余額。

29.下列各項，可以計入利潤表“主營業務稅金及附加”項目的有（ ）.
A．增值稅
B．城市維護建設稅
C．教育費附加
D．礦產資源補償費
答案：BC
解析：增值稅不能通過“主營業務稅金及附加”科目核算，城市維護建設稅、教育費附加應通過“主營業務稅金及附加”科目核算。礦產資源補償費應通過“管理費用”核算。

30.下列會計科目的期末余額，應當列入資產負債表“存貨”項目的有（ ）
A．生產成本
B．物資采購
C．委托加工物資
D．委托代銷商品
答案：ABCD
解析：期末資產負債表中“存貨”項目應根據物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發出商品、生產成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應該選ABCD

31．根據《會計檔案管理辦法》規定，下列會計檔案需要永久保存的有（ ）
A．月度財務報告
B．年度財務報告．
C．會計檔案保管清冊
D．會計檔案銷毀清冊
答案：BCD
解析：月度財務報告的保管期限為3年，年度財務報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊應當永久保存。

32.下列各項，屬于資產必須具備的基本特征有（ ）。
A．預期會給企業帶來經濟利益
B．被企業擁有或控制
C．由過去的交易或事項形成
D．具有可辨認性
答案：ABC
解析：資產是指由于過去的交易、事項形成的并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

33.下列各項，可以采用除9法查找到錯誤的有（ ）。
A．將“應收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
B．將“應收賬款”科目借方的5000元誤記為500元
C．漏記了一筆“應收賬款”科目借方5000元
D．將“現金”科目借方的76元誤記為67元
答案：BD
解析：錯賬查找的方法中的除9法是指以差數除以9來查找錯數。主要適用于三種情況：（1）將數字寫小；（2）將數字寫大；（3）領數顛倒。
B選項符合第一種情況，D選項符合第三種情況。AC兩項不能采用除9法。

34.企業存貨應當定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有
（ ）。
A．實地盤點法
B．發函詢證法
C．技術推算法
D．對賬單核對法
答案：AC
解析：實物資產的清查方法主要有：實地盤點法和技術推算法兩種。發函詢證法是往來款項的清查方法，對賬單核對法是貨幣資金的清查方法。

35.下列各項，構成應收賬款入賬價值的有（ ）。
A．賒銷商品的價款
B．代購貨方墊付的保險費
C．代購貨方墊付的運雜費
D．銷售貨物發生的商業折扣
答案：ABC
解析：賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構成應收賬款的入賬價值。而銷售貨物發生的商業折扣直接扣除，不構成應收賬款的入賬價值。

（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）
四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。
12月份，甲企業發生如下相關業務：
（1）12月5日，向乙企業賒銷商品―批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10％的商業折扣。
（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞
賬。
（3）12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。
（4）12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。
（5）12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。
要求：
（1）編制甲企業上述業務的會計分錄。
（2）計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）① 借：應收賬款 1 053
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 900
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 153
② 借：壞賬準備 40
貸：應收賬款 40
③ 借：銀行存款 500
貸：應收賬款 500
④ 借：應收賬款 10
貸：壞賬準備 10
借：銀行存款 10
貸：應收賬款 10
⑤ 借：應收賬款 117
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 100
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 17
（2）甲企業本期應計提的壞賬準備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）
借：管理費用 61.5
貸：壞賬準備 61.5
解析：第5個小題中并沒有給出丙企業還款的日期，因此不需要做現金折扣的會計處理。
期末應收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬元，
期末未計提壞賬準備前 “壞賬準備”科目余額為25―40+10= ―5萬元，因此本期應計提的壞賬準備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元） 
2.甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實際成本核算，原材
料發出采用月末一次加權平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關的資料如下：
（1）1日，“原材料―A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發現只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據“發料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6000公斤，車間管理部門領用A材料1000公斤，企業管理部門領用A材料1000公斤。
要求：
（1）計算甲企業4月份發出A材料的單位成本。
（2）根據上述資料，編制甲企業4月份與A材料有關的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）發出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）
① 借：原材料 2 000
貸：應付賬款 2 000
② 借：原材料 2 200
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 306
貸：銀行存款 2 506
③ 借：在途物資 37 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 6 120
貸：銀行存款 43 120
④ 借：原材料 37 000
貸：在途物資 37 000
⑤ 借：原材料 51 500
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
⑥ 借：原材料 600
貸：生產成本 600
⑦ 借：生產成本 65 580
制造費用 10 930
管理費用 10 930
貸：原材料 87 440
解析：發出材料的單位成本為10.93元，則基本生產車間領用的材料為6000*10.93=65580元，應計入生產成本；車間管理部門領用的材料為1000*10.93=10930元，應計入制造費用；管理部門領用材料為1000*10.93=10930元，應計入管理費用。

3.甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業與乙企業簽訂代銷協議，甲企業委托乙企業銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協議規定，乙企業應按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業按不含增值稅的售價的10％向乙企業支付手續費。4月1日，甲企業收到乙企業交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當日甲企業向乙企業開具金額相同的增值稅專用發票。4月6日，甲企業收到乙企業支付的已扣除手續費的商品代銷款。
要求：
根據上述資料，編制甲企業如下會計分錄：
（1）發出商品的會計分錄。
（2）收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續費支出，以及結轉銷售成本的會計分錄。
（3）收到商品代銷款的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）借：委托代銷商品 175 000
貸：庫存商品[或：產成品] 175 000
（2）借：應收賬款 234 000
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 200 000 （400*500）
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 34 000
借：營業費用[或：銷售費用] 20 000 （400*500*10%）
貸：應收賬款 20 000
借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本]140 000
貸：委托代銷商品 140 000 （350*400）
（3）借：銀行存款 214 000
貸：應收賬款 214 000 

4．甲企業2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。
該企業適用的所得稅稅率為33％。
甲企業當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發工資為180萬元；
當年的營業外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。
除上述事項外，甲企業無其他納稅調整事項。甲企業采用應付稅款法核算所得稅。
要求：
（1）計算甲企業2005年度應納稅所得額。
（2）計算甲企業2005年度應交所得稅額。
（3）編制甲企業應交所得稅的會計分錄。
（4）計算甲企業2005年度實現的凈利潤。
（5）編制甲企業年末結平“所得稅”科目的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）甲企業2005年度應納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬元）
（2）甲企業2005年度應交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬元）
（3）借：所得稅 52.8
貸：應交稅金――應交所得稅 52.8
（4）甲企業2005年度實現的凈利潤＝200－52.8＝147.2（萬元）
（5）借：本年利潤 52.8
貸：所得稅 52.8
解析：按照稅法規定，國債利息收入不需要納稅，因此應該作納稅調減；按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發工資為180萬元，實發工資小于計稅工資，因此不需要作納稅調整；當年的營業外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規定不能從稅前扣除，應做納稅調增。
凈利潤=利潤總額―所得稅

五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1．甲企業為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業因生產需要，決定用自營方式建
造一間材料倉庫。相關資料如下：
（1）2001年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3．4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。
（2）領用上述專項物資，用于建造倉庫。
（3）領用本單位生產的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17％。
（4）領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0.17萬元。
（5）2001年1月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。
（6）2001年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
（7）2005年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。
要求：
（1）計算該倉庫的入賬價值。
（2）計算2001年度該倉庫應計提的折舊額。
（3）編制甲企業2001年度與上述業務相關的會計分錄。
（4）編制甲企業2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）該倉庫的入賬價值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬元）
（2）2001年度該倉庫應計提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬元）
（3）
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資] 23.4
貸：銀行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資] 23.4
③ 借：在建工程 2.51
貸：庫存商品 2
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 0.51
④ 借：在建工程 1.17
貸：原材料 1
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出） 0.17
⑤ 借：在建工程 2
貸：應付工資 2
⑥ 借：在建工程 0.92
貸：銀行存款 0.92
⑦ 借：固定資產 30
貸：在建工程 30
⑧ 借：管理費用 1.05
貸：累計折舊 1.05
（4）
① 借：固定資產清理 23.35
累計折舊 6.65
貸：固定資產 30
② 借：原材料 5
貸：固定資產清理 5
③ 借：固定資產清理 2
貸：銀行存款 2
④ 借：其他應收款[或：應收賬款] 7
貸：固定資產清理 7
⑤ 借：營業外支出 13.35
貸：固定資產清理 13.35
解析：購入工程物資的增值稅不能抵扣，計入工程物資的成本。在建工程領用本企業生產的產品，會計上不確認收入，但是稅法上要求視同銷售，應計算增值稅銷項稅額。在建工程領用本企業的原材料，則原材料的增值稅進項稅額不能抵扣，應做增值稅進項稅額轉出。
2001年3月31日倉庫達到預定可使用狀態，則從2001年4月開始計提折舊，2001年共計提9個月的折舊。

2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。
原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2005年度，A公司相關經濟
業務和事項如下：
（1）2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。
（3）本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理
部門領用原材料20萬元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。
（6）本年計提壞賬準備13萬元。
（7）本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發生的運輸費 14萬元（不考慮增值稅）、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為4萬元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業稅5萬元。
（10）計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整因素。
（11）將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業務和事項的會計分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款 17
應收票據 100
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 100
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 60
貸：庫存商品[或：產成品] 60
② 借：銀行存款 702
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 600
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 102
借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 300
貸：庫存商品[或：產成品] 300
③ 借：生產成本 300
制造費用 60
管理費用 20
貸：原材料 380
④ 借：銀行存款 23.4
貸：其他業務收入 20
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：其他業務支出 18
貸：原材料 18
⑤ 借：生產成本 100
制造費用 40
管理費用 40
在建工程 20
貸：應付工資 200
⑥ 借：管理費用 13
貸：壞賬準備 13
⑦ 借：制造費用 70
管理費用 30
貸：累計折舊 100
⑧ 借：營業費用 20
財務費用 4
貸：銀行存款 24
⑨ 借：應交稅金――應交增值稅（已交稅金） 60
――應交營業稅 5
――應交所得稅 35
貸：銀行存款 100
⑩ 應交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬元）
借：所得稅 70.95
貸：應交稅金――應交所得稅 70.95
○11借：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 700
其他業務收入 20
貸：本年利潤 720
借：本年利潤 575.95
貸：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業務支出 18
管理費用 103
營業費用 20
財務費用 4
所得稅 70.95
（2） A公司利潤表
2005年度 單位：萬元
項 目 本年累計
一、主營業務收入 700
減：主營業務成本 360
主營業務稅金及附加
二、主營業務利潤 340
加：其他業務利潤 2
減：營業費用 20
管理費用 103
財務費用 4
三、營業利潤 215
加：投資收益
營業外收入
減：營業外支出
四、利潤總額 215
減：所得稅 70.95
五、凈利潤 144.05