2012年《初級會計實務》——第二章 負 債　

　　知識點一、短期借款

　　短期借款是企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在l年以下（含1年）的各種借款。

　　企業應通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。該科目貸方登記取得借款的本金數額，借方登記償還借款的本金數額，余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。本科目應按照貸款人設置明細賬，并按借款種類和幣種進行明細核算。

　　企業從銀行或其他金融機構取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

　　企業應當在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目；實際支付利息時，根據已預提的利息，借記“應付利息”科目，根據應計利息，借記“財務費用”科目，根據應付利息總額，貸記“銀行存款”科目。

　　企業短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　單項選擇題

　　◎某企業2010年1月1日向銀行借款100000元，期限6個月，年利率9%，每月末計提利息。按銀行規定一般于每季度末收取短期借款利息，假設歸還利息當月不計息，則2010年3月份企業對短期借款利息應當作（）會計處理。

　　A、借：財務費用　750

　　　　　　應付利息　1500

　　　　　　貸：銀行存款　2250

　　B、借：財務費用　1500

　　　　　　應付利息　750

　　　　　　貸：銀行存款　2250

　　C、借：財務費用　750

　　　　　　貸：銀行存款　750

　　D、借：應付利息　2250

　　　　　　貸：銀行存款　2250

　　正確答案：A

　　答案解析：本題考核短期借款利息的處理。

　　1月和2月計提利息時

　　借：財務費用　750

　　　　貸：應付利息　750

　　3月份償付利息時

　　借：財務費用　750

　　　　應付利息　1 500

　　　　貸：銀行存款　2250

　　◎企業計提短期借款的利息時貸方計入的會計科目是（）。

　　A.財務費用

　　B.短期借款

　　C.應收利息

　　D.應付利息

　　正確答案：D

　　答案解析：短期借款計提利息時借方計入“財務費用”科目，貸方計入“應付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時貸方應該計入“應付利息”科目。

　　多項選擇題

　　核算短期借款利息時，可能涉及的會計科目有（）。

　　A.應付利息

　　B.財務費用

　　C.銀行存款

　　D.短期借款

　　正確答案：ABC

　　答案解析：短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。

（責任編輯：游軍）