2012年《初級會計實務》——第二章 負 債

　　知識點十、小規模納稅企業應交增值稅核算

　　小規模納稅人應當按照不含稅銷售額和規定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。小規模納稅人不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。因此，小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規模納稅人購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　企業購入材料不能取得增值稅專用發票的，比照小規模納稅人進行處理，發生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　單項選擇題

　　◎企業當月交納上月欠交的增值稅，應該通過（）科目核算。

　　A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　B、應交稅費——未交增值稅

　　C、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　D、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　正確答案：B

　　答案解析：本題核算應交增值稅的核算，企業當月交納當月的增值稅，應該通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。當月交納以前各期未交的增值稅，應該通過“應交稅費——未交增值稅”科目核算。

　　◎某公司向職工發放自產的加濕器作為福利，該產品的成本為每臺150元，計稅價格為200元，增值稅稅率為17％。共有職工500人，每人發放一臺。則計入該公司應付職工薪酬的金額為（）元。

　　A.117000

　　B.75000

　　C.100000

　　D.92000

　　正確答案：A

　　答案解析：本題考核應付職工薪酬的核算。本題的分錄是：

　　借：管理費用　117000

　　　　貸：應付職工薪酬　117000

　　借：應付職工薪酬　117000

　　　　貸：主營業務收入　100000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000

　　借：主營業務成本　75000

　　　　貸：庫存商品　75000

　　多項選擇題

　　◎“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目對應的借方科目有（）。

　　A.待處理財產損溢

　　B.應付職工薪酬

　　C.在建工程

　　D.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　正確答案：ABC

　　答案解析：企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，借記“待處理財產損溢”、“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。交納增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。