2012年《初級會計實務》——第六章 利 潤

　　知識點五、應交所得稅的計算

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤

　　（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

　　納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業當期所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率

　　單項選擇題

　　◎某企業2010年發生虧損200萬元，2011年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則企業2011年的所得稅費用為（）萬元。

　　A.112.5

　　B.130

　　C.150

　　D.77.5

　　正確答案：D

　　答案解析：2011年的所得稅費用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬元）。

　　◎甲企業2011年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25％。該企業2011年應交所得稅為（）萬元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　正確答案：B

　　答案解析：國庫券利息收入免稅，應調減應納稅所得額；存款利息收入屬于企業正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調整，則2011年的應交所得稅＝（4000－80）×25％＝980（萬元）。

　　判斷題

　　◎某企業年初有上年形成的虧損50萬元，當年實現利潤總額40萬元。假設企業本期無納稅調整事項，則企業當年還應交納一定的企業所得稅。（）

　　正確答案：錯

　　答案解析：由于上年的虧損應該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業無需交納企業所得稅。