2012年《初級會計實務》——第七章 財務報告

 　　知識點七、現金流量表概念

 　　現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

 　　企業現金流量可以分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

 　　現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。 　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定，不得隨意變更。

 　　單項選擇題

 　　◎支付的在建工程人員的工資屬于（）產生的現金流量。

 　　A、籌資活動 　　B、經營活動 　　C、匯率變動 　　D、投資活動

 　　正確答案：D

　　答案解析：本題考核現金流量表投資活動的概念。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。

 　　多項選擇題

 　　◎下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（）。

 　　A.償還應付賬款B.購入固定資產

 　　C.購入股票D.購入無形資產

 　　正確答案：BCD

　　答案解析：選項A償還應付賬款屬于經營活動產生的現金流量。

 　　◎下列各項中，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（）

 　　A.庫存現金 　　B.其他貨幣資金

 　　C.購入時就只剩3個月到期的債券投資

　　D.隨時用于支付的銀行存款

 　　正確答案：ABCD

 　　答案解析：企業的現金及現金等價物包含庫存現金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內到期的債券投資。