（1）“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

　　（2）“應收賬款”項目，應當根據“應收賬款”、“預收賬款”等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

　　（3）“預收款項”項目，應當根據“應收賬款”、“預收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列。

　　2.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

　　如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

　　3.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　如資產負債表中的“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“投資性房地產”、“固定資產”項目，應當根據“投資性房地產”、“固定資產”科目的期末余額減去“投資性房地產累計折舊”、“累計折舊”、“投資性房地產減值準備”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

　　4.綜合運用上述填列方法分析填列。

　　如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

　　【例題1.多選題】（2011年）下列會計科目中，其期末余額應列入資產負債表“存貨”項目的有（）。

　　A.庫存商品

　　B.材料成本差異

　　C.生產成本

　　D.委托加工物資

　　正確答案：ABCD

　　答案解析：以上四項全部正確。

　　點評：本題主要考核存貨項目包括的內容。

　　【例題2.多選題】（2011年）下列各項中，應列入資產負債表“應收賬款”項目的有（）。

　　A.預付職工差旅費

　　B.代購貨單位墊付的運雜費

　　C.銷售產品應收取的款項

　　D.對外提供勞務應收取的款項

　　正確答案：BCD

　　答案解析：應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　點評：本題主要考核應收賬款的核算內容。

　　【例題3.多選題】（2011年）下列各項中，應列入資產負債表“應付利息”項目的有（）。

　　A.計提的短期借款利息

　　B.計提的一次還本付息債券利息

　　C.計提的分期付息到期還本債券利息

　　D.計提的分期付息到期還本長期借款利息

　　正確答案：ACD

　　答案解析：短期借款計提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應付債券的計提的利息應當計入應付利息科目；計提的一次還本付息債券利息應當計入應付債券——應計利息科目。

　　點評：本題主要考核應付利息核算的內容。

　　【例題4.判斷題】（2011年）所有者權益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應當與本年資產負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。（）

　　正確答案：對

　　答案解析：所有者權益變動表中未分配利潤年末余額、資產負債表中未分配利潤項目金額、未分配利潤賬戶期末余額，三者是相等的。

　　點評：本題主要考核“未分配利潤”知識點。

　　【例題5.綜合題】

　　（2011年）甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業。2010年1月1日所有者權益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發生如下經濟業務；

　　（1）經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。

　　（2）出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準備。

　　（3）被投資企業丙公司可供出售金融資產的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。

　　（4）結轉固定資產清理凈收益50萬元。

　　（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助）。

　　（6）年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。

　　（7）除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收入10500萬元，發生營業成本4200萬元、營業稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業利潤為5000萬元。

　　按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%.

　　（8）確認并結轉全年所得稅費用。

　　（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結轉至未分配利潤。

　　（10）年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　　（11）年末將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：

　　（1）根據資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

　　（2）根據資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。

　　（3）根據資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

　　（4）計算甲公司2010年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　要求：（1）根據資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

　　正確答案：

　　（1）

　　借：固定資產 3500

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 595

　　　　貸：實收資本 2000

　　　　　　資本公積——資本溢價 2095

　　（2）

　　借：銀行存款 25

　　　　累計攤銷 38

　　　　貸：無形資產 50

　　　　　　營業外收入 13

　　（3）

　　借：長期股權投資——丙公司（其他權益變動） 90（300×30%）

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 90

　　（4）

　　借：固定資產清理 50

　　　　貸：營業外收入 50

　　（5）

　　借：遞延收益 31

　　　　貸：營業外收入 31

　　（6）

　　借：無形資產 200

　　　　貸：研發支出——資本化支出 200

　　要求：（2）根據資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。

　　正確答案：

　　2010年度利潤總額＝營業利潤5000＋（13＋50＋31）＝5094（萬元）

　　全年應交所得稅＝[5094＋（150－120）]×25%＝1281（萬元）

　　【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調整增加應納稅所得額。】

　　要求：（3）根據資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

　　正確答案：

　　業務（8）：

　　借：所得稅費用 1281

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 1281

　　借：本年利潤 1281

　　　　貸：所得稅費用 1281

　　業務（9）：

　　借：本年利潤 3813

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 3813

　　業務（10）：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　　　——任意盈余公積 360

　　業務（11）：

　　借：利潤分配——未分配利潤 741.3

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360

　　要求：（4）計算甲公司2010年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）

　　正確答案：

　　2010年12月31日資產負債表中“實收資本”項目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬元）

　　2010年12月31日資產負債表中“資本公積”項目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬元）

　　2010年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝1541.3（萬元）

　　2010年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目＝期初200＋3813－741.3＝3271.7（萬元）

　　點評：本題主要考核接受投資、長期股權投資、遞延收益分攤等日常業務處理及相關報表項目計算知識點。