初級會計師《初級會計實務》：銷項稅額
銷售貨物或提供應稅勞務及視同銷售行為（銷項稅額）
（1）企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”。
（2）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。
注：如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。
【例題·計算題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。
N企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
借：在建工程 251 000
貸：庫存商品 200 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51 000
企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額＝300 000×17%＝51 000（元）。
時間：2012-08-06 責任編輯：youjun
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