知識點：其他貨幣資金

（一）企業應設置“其他貨幣資金”賬戶

（二）銀行匯票存款

1. 概念

銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。

（1）銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

（2）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。

（3）銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

（4）銀行匯票的幾個要點（詳見《經濟法基礎》）

①收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內，到銀行辦理款項入賬手續。

【提示】出票金額與實際結算金額可能不一致。

②收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人。銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉讓。

③銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

④銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

2. 相關賬務處理

（1）購貨企業

（2）銷貨企業

收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票等（確認增值稅）：

借：銀行存款【注意，非其他貨幣資金】

  貸：主營業務收入

        應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（三）銀行本票存款

1. 銀行本票存款是指企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。

（1）銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。

（2）銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

2. 要點（詳見《經濟法基礎》）

（1）銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。

（2）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內，銀行見票付款。持票人超過提示付款期限付款的，銀行不予受理。

（3）申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。

（4）出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發銀行本票，在本票上簽章后交給申請人。申請人應將銀行本票交付給本票上記明的收款人。收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人。

（5）申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明。出票銀行對于在本行開立存款賬戶的申請人，只能將款項轉入原申請人賬戶;對于現金銀行本票和未到本行開立存款賬戶的申請人，才能退付現金。

根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——銀行本票

（6）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款

3.賬務處理

（1）購貨企業

（2）銷貨企業

（四）信用卡

1.概念：信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

2.要點

（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

（2）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。

（3）特約單位在每日營業終了，應將當日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續費和凈額，并填寫匯（總）計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。

3.賬務處理

（1）企業申領信用卡應填制“信用卡申請表連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯：

借：其他貨幣資金——信用卡

  貸：銀行存款

（2）企業用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單：

借：管理費用等

  貸：其他貨幣資金——信用卡

（3）企業信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的：

借：其他貨幣資金一一信用卡

  貸：銀行存款

（4）企業的持卡人如不需要繼續使用信用卡時，應持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶，銷卡時，信用卡余額轉入企業基本存款戶，不得提取現金：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——信用卡

（五）信用證保證金存款

【提示】信用證有國際信用證、國內信用證之分，以下內容專指國內信用證（以下簡稱"信用證"）。

1．概念：

信用證是指銀行（包括政策性銀行、商業銀行、農村合作銀行、村鎮銀行和農村信用社）依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。

信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

2.要點（詳見《經濟法基礎》）

（1）它是以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。

（2）信用證的開立和轉讓，應當具有真實的貿易背景，適用于銀行為國內企事業單位之間貨物和服務貿易提供的信用證服務。

（3）信用證只限于轉賬結算，不得支取現金。

3.賬務處理

（1）企業填寫“信用證申請書“，將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單：

借：其他貨幣資金——信用證保證金

  貸：銀行存款

（2）企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單（使用時）：

借：材料采購/原材料/庫存商品

       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

  貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

（六）存出投資款

1.概念：存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

2.賬務處理

（1）企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額：

借：其他貨幣資金——存出投資款

  貸：銀行存款

（2）購買股票、債券、基金等時

借：交易性金融資產等

  貸：其他貨幣資金一一存出投資款

（七）外埠存款

1.概念：外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往來購地銀行開立采購專戶的款項。

2.要點：

（1）企業將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。

（2）匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。

3.賬務處理

（1）企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據匯出款項憑證編制付款憑證時：

借：其他貨幣資金一一外埠存款

  貸：銀行存款

（2）收到采購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時：

借：材料采購/原材料/庫存商品

       應交稅費一—應交增值稅（進項稅額）

  貸：其他貨幣資金一一外埠存款

（3）采購完畢收回剩余款項時，根據銀行的收賬通知：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金一一外埠存款