知識點(diǎn)1:其他應(yīng)收款
(一)其他應(yīng)收款的內(nèi)容
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其主要內(nèi)容包括:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
2.應(yīng)收的出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;
【提示】職工出差從企業(yè)預(yù)借的差旅費(fèi)也計入其他應(yīng)收款。
4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
【提示】支付押金方:其他應(yīng)收款;收到押金方:其他應(yīng)付款。
5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。
(二)基本賬務(wù)處理
1.企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時:
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理等
2.收回其他各種應(yīng)收款項時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
貸:其他應(yīng)收款等
知識點(diǎn)2:應(yīng)收款項減值
(一)應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)
內(nèi)容:企業(yè)因壞賬(如,購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行評估,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失,同時計提壞賬準(zhǔn)備。
應(yīng)收款項減值的兩種核算方法:
實(shí)際發(fā)生時,計入當(dāng)期損益,同時直接沖銷應(yīng)收款項,即借記“信用減值損失”科目,貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
按期估計壞賬損失,計入當(dāng)期損益,同時建立壞賬準(zhǔn)備,待壞賬實(shí)際發(fā)生時,沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。
【提示】我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)收款項的減值的核算只能采用備抵法,不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。
(二)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目、“信用減值損失”(損益類)科目。
【提示】“壞賬準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)備抵類科目,借減貸加。
2.計算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算的壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額
當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款項的期末余額×估計比例
【小新點(diǎn)】當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的
3.賬務(wù)處理
(1)計提壞賬準(zhǔn)備:
前公式計算結(jié)果為正數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備不足——補(bǔ)提
借:信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
前公式計算結(jié)果為負(fù)數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備多了——沖減
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備
(2)發(fā)生壞賬時:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
(3)收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(壞賬回來了):
第一步:撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
第二步:收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
【小新點(diǎn)】應(yīng)收款項減值
1.計提壞賬準(zhǔn)備,當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的。
2.發(fā)生壞賬,沖減壞賬準(zhǔn)備。
3.壞賬又回來了,反沖2,正常收。
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