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《初級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)詳解:其他應(yīng)收款和應(yīng)收款項減值

知識點(diǎn)1:其他應(yīng)收款

(一)其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

其主要內(nèi)容包括:

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

2.應(yīng)收的出租包裝物租金;

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

【提示】職工出差從企業(yè)預(yù)借的差旅費(fèi)也計入其他應(yīng)收款。

4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

【提示】支付押金方:其他應(yīng)收款;收到押金方:其他應(yīng)付款。

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

(二)基本賬務(wù)處理

1.企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時:

借:其他應(yīng)收款

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理等

2.收回其他各種應(yīng)收款項時:

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

貸:其他應(yīng)收款等

知識點(diǎn)2:應(yīng)收款項減值

(一)應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)

內(nèi)容:企業(yè)因壞賬(如,購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行評估,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失,同時計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)收款項減值的兩種核算方法:

實(shí)際發(fā)生時,計入當(dāng)期損益,同時直接沖銷應(yīng)收款項,即借記“信用減值損失”科目,貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

按期估計壞賬損失,計入當(dāng)期損益,同時建立壞賬準(zhǔn)備,待壞賬實(shí)際發(fā)生時,沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。

【提示】我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)收款項的減值的核算只能采用備抵法,不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。

(二)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目、“信用減值損失”(損益類)科目。

【提示】“壞賬準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)備抵類科目,借減貸加。

2.計算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算的壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額

當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款項的期末余額×估計比例

【小新點(diǎn)】當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的

3.賬務(wù)處理

(1)計提壞賬準(zhǔn)備:

前公式計算結(jié)果為正數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備不足——補(bǔ)提

借:信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備

 貸:壞賬準(zhǔn)備

前公式計算結(jié)果為負(fù)數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備多了——沖減

借:壞賬準(zhǔn)備

 貸:信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備

(2)發(fā)生壞賬時:

借:壞賬準(zhǔn)備

 貸:應(yīng)收賬款等

(3)收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(壞賬回來了):

第一步:撤銷壞賬

借:應(yīng)收賬款等

 貸:壞賬準(zhǔn)備

第二步:收回賬款

借:銀行存款

 貸:應(yīng)收賬款等

【小新點(diǎn)】應(yīng)收款項減值

1.計提壞賬準(zhǔn)備,當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的。

2.發(fā)生壞賬,沖減壞賬準(zhǔn)備。

3.壞賬又回來了,反沖2,正常收。

時間:2020-08-13  責(zé)任編輯:Admin

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