初級會計職稱考試《初級會計實務》 第五章 費用
知識點五、營業稅金及附加
營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
營業稅
一般情況(運輸業、餐飲業、旅游業等)
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費——應交營業稅
特殊情況
轉讓固定資產、無形資產等,不計入“營業稅金及附加”
例如:轉讓不動產——營業稅
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
借:固定資產清理
貸:應交稅費——應交營業稅
借:銀行存款
貸:固定資產清理
借:固定資產清理
貸:營業外收入
(借方差額計入營業外支出)
消費稅
委托加工應稅消費品——消費稅
城建稅、教育費附加
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
單項選擇題
◎某公司對外提供運輸勞務,對應交的營業稅應借記( )科目。
A.營業稅金及附加
B.應交稅費
C.管理費用
D.營業外支出
【正確答案】:A
【答案解析】:企業日常經營活動中產生的營業稅通過營業稅金及附加科目核算,該題中對外提供勞務屬于企業的日常經營活動,因此發生的營業稅應該計入到營業稅金及附加科目中。
判斷題
◎企業發生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應計入營業稅金及附加科目。( )
【正確答案】:錯
【答案解析】:日常經營活動中發生的消費稅、教育費附加等應通過營業稅金及附加科目核算,增值稅是價外稅,不計入相關費用。
判斷題
◎企業轉讓無形資產所有權時交納的營業稅應計入“營業稅金及附加”科目。( )
【正確答案】:錯
【答案解析】:企業轉讓無形資產所有權實際上是處置無形資產,不屬于企業的日常活動,所以此時交納的營業稅不能計入“營業稅金及附加”科目,而是應該計入“營業外收入”或“營業外支出”科目。
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