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初級會計職稱《初級會計實務》預習提高:營業稅金及附加

初級會計職稱《初級會計實務》預習提高:營業稅金及附加

初級會計職稱考試《初級會計實務》 第五章 費用

  知識點五、營業稅金及附加

  營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

  營業稅

  一般情況(運輸業、餐飲業、旅游業等)

  借:營業稅金及附加

    貸:應交稅費——應交營業稅

  特殊情況

  轉讓固定資產、無形資產等,不計入“營業稅金及附加”

  例如:轉讓不動產——營業稅

  借:固定資產清理

    累計折舊

    貸:固定資產

  借:固定資產清理

    貸:應交稅費——應交營業稅

  借:銀行存款

    貸:固定資產清理

  借:固定資產清理

    貸:營業外收入

  (借方差額計入營業外支出)

  消費稅

  委托加工應稅消費品——消費稅

  城建稅、教育費附加

  借:營業稅金及附加

    貸:應交稅費——應交城建稅

          ——應交教育費附加

  單項選擇題

  ◎某公司對外提供運輸勞務,對應交的營業稅應借記(  )科目。

  A.營業稅金及附加

  B.應交稅費

  C.管理費用

  D.營業外支出

  【正確答案】:A

  【答案解析】:企業日常經營活動中產生的營業稅通過營業稅金及附加科目核算,該題中對外提供勞務屬于企業的日常經營活動,因此發生的營業稅應該計入到營業稅金及附加科目中。

  判斷題

  ◎企業發生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應計入營業稅金及附加科目。( )

  【正確答案】:錯

  【答案解析】:日常經營活動中發生的消費稅、教育費附加等應通過營業稅金及附加科目核算,增值稅是價外稅,不計入相關費用。

  判斷題

  ◎企業轉讓無形資產所有權時交納的營業稅應計入“營業稅金及附加”科目。(  )

  【正確答案】:錯

    【答案解析】:企業轉讓無形資產所有權實際上是處置無形資產,不屬于企業的日常活動,所以此時交納的營業稅不能計入“營業稅金及附加”科目,而是應該計入“營業外收入”或“營業外支出”科目。

時間:2013-02-08  責任編輯:游軍

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