初級會計職稱考試《初級會計實務》 第六章 利潤

　　知識點三、所得稅費用

　　所得稅包括兩方面的內容：應納稅所得額、遞延所得稅。

　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

　　應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率

　　遞延所得稅包括：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債。

　　單項選擇題

　　◎某企業2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業無其他納稅調整項目，企業所得稅稅率為25%.該企業2011年所得稅費用為（　　）萬元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：（540－30）×25%＝127.5（萬元）。

　　單項選擇題

　　◎某企業2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業務招待費稅法規定的扣除標準為400萬元，企業全年實際發生的業務招待費為350萬元，企業所得稅稅率為25%.該企業2011年所得稅費用為（　　）萬元。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2011年所得稅費用＝（1 000－20）×25%＝245（萬元）。

　　單項選擇題

　　◎某企業2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金3萬元；企業所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業2011年度所得稅費用為（　　）萬元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　D.100

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業的應納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業2011年度所得稅費用＝500×25%＝125（萬元）。