初級會計職稱考試《初級會計實務》 第七章 財務報告

　　知識點六、現金流量表概述

　　現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。它是一種期間的會計報表。

　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值風險很小的投資。

　　涉及現金和現金等價物而不需要在現金流量表上反映，包括現金與現金之間的經濟活動，例如企業將現金存入銀行、企業開出銀行本票和銀行匯票；現金與現金等價物之間的經濟活動，例如企業用銀行存款購買三個月到期的短期債權性投資；還有一類是等價物之間的經濟活動。

　　現金流量分為三大類：

　　（一）籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

　　主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。

　　（二）投資活動產生的現金流量

　　投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　主要包括購建固定資產、無形資產、投資性房地產等。

　　（三）經營活動產生的現金流量

　　經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。

　　判斷原則：

　　首先考慮這項活動是否與籌資活動有關；

　　再考慮這項活動是否與投資活動有關；

　　如果不屬于上述兩項，都屬于經營活動產生的現金流量。