初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

　　知識點十三、其他應交稅費

　　（一）應交資源稅

　　對外銷售應稅產品應交的資源稅應計入"營業稅金及附加"，自產自用的應計入"生產成本"、"制造費用"。

　　（二）應交城市維護建設稅

　　應納稅額＝（應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業稅）×適用稅率

　　企業應交的城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。實際上交時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（三）應交教育費附加

　　企業按規定計算出應交的教育費附加，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交教育費附加”。實際上交時，借記“應交稅費——應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（四）應交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收，通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”；土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”，同時沖減“無形資產”賬面價值，將其差額，計入營業外收支。

　　（五）應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

　　企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費記入“管理費用”科目。

　　（六）應交個人所得稅

　　企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。

　　多項選擇題　　

　　◎企業交納的下列稅費中，不通過“應交稅費”科目核算有（　）。

　　A.教育費附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：企業交納的不需要預計應交數的稅金，印花稅、耕地占用稅和契稅在交納時直接計入相關資產成本或當期費用，不通過“應交稅費”科目核算。