初級會計職稱考試《初級會計實務》 第六章 利潤

　　知識點三、所得稅費用

　　所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益），其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　（一）應交所得稅的計算

　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

　　應交所得稅額＝應納稅所得額×所得稅稅率

　　納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

　　（二）所得稅費用的賬務處理

　　企業所得稅核算應采用資產負債表債務法。企業應根據所得稅準則的規定，對當期應交所得稅加以調整計算后，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。通過"所得稅費用"科目核算。

　　單項選擇題

　　◎某企業為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（ ）萬元。

　　A.5

　　B.15

　　C.50

　　D.185

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核其他相關稅費的核算。房產稅和車船稅在管理費用中核算，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算。因此應計入到管理費用中的金額=10+5＝15（萬元）。