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初級會計職稱《初級會計實務》基礎預習:應交營業稅的核算

初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎預習:應交營業稅的核算

初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

  知識點六、應交營業稅的核算

  營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。

  借:營業稅金及附加

  貸:應交稅費——應交營業稅

  特殊:銷售不動產或轉讓無形資產。

  (一)銷售不動產:

  借:固定資產清理

  累計折舊

  固定資產減值準備

  貸:固定資產

  借:銀行存款

  貸:固定資產清理

  借:固定資產清理

  貸:應交稅費——應交營業稅

  最后將固定資產清理賬戶的余額轉出,計入營業外收支。

  (二)轉讓無形資產:轉出的無形資產的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較,擠出來的差額記入營業外收支。

  借:銀行存款

  無形資產減值準備

  累計攤銷

  營業外支出(借方差額)

  貸:無形資產

  應交稅費——應交營業稅

  營業外收入(貸方差額)

  選擇題

  ◎某企業出售一棟自用房屋,應交的營業稅應借記的會計科目是( )。

  A.營業外支出

  B.固定資產清理

  C.營業稅金及附加

  D.其他業務成本

  【正確答案】:B

  【答案解析】:企業出售不動產應交的營業稅,應借記“固定資產清理”科目,具體的會計處理為:

  借:固定資產清理

  貸:應交稅費——應交營業稅

時間:2013-04-20  責任編輯:youjun

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