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《初級會計實務》重要考點詳解:增值稅概述

【重要考點詳解】增值稅概述

1.增值稅征稅范圍和納稅義務人

(1)范圍

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國現行增值稅制度的規定,在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中,“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

(2)納稅人

根據經營規模大小及會計核算水平的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

2.增值稅的計稅方法

計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

【小新點】不是所有的一般納稅人都是一般計稅方法,一般對一般,小對簡易。

【提示】增值稅是“價外稅”,價外稅的特點是其繳納多少并不會影響企業當期損益。

3.一般計稅方法相關問題說明

(1)一般納稅人可以抵扣增值稅進項稅額的法定憑證通常包括:

(2)一般納稅人增值稅采用的稅率分為13%、9%、6%和零稅率。

【提示】初級考試中默認“增值說專用發票”上注明的價款是不含稅價格,默認增值稅普通發票、零售價為含稅金額。

4.簡易計稅方法相關說明

增值稅的簡易計稅方法不得抵扣進項稅額。

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

小規模納稅人一般采用簡易計稅方法;一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅銷售行為,也可以選擇簡易計稅方式計稅,但是不得抵扣進項稅額。

簡易計稅方式的増值稅征收率為3%,國家另有規定的除外。

時間:2020-08-17  責任編輯:chenzhifeng1

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