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《初級會計實務(wù)》重要考點詳解:應(yīng)交消費稅、其他應(yīng)交稅費

知識點:應(yīng)交消費稅

(一)消費稅概述

(1)消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

【提示】消費稅是一種“價內(nèi)稅”,價內(nèi)稅的特點是會影響企業(yè)當(dāng)期的損益。

(2)消費稅征稅范圍

(3)消費稅包括從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復(fù)合計稅(簡稱復(fù)合計稅)三種征收方法。

從價定率:消費稅=不含增值稅銷售額×稅率

從量定額:消費稅=數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計稅:消費稅=不含增值稅售價×稅率+數(shù)量×單位稅額

不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+13%或9%等)

(二)應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”明細(xì)科目,核算應(yīng)交消費稅的發(fā)生、交納情況。

1. 企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品交納的消費稅,通過“稅金及附加”科目核算。

借:稅金及附加

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

2. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

委托加工應(yīng)稅消費品在會計處理時,需要交納消費稅的委托加工物資,于委托方提貨時,由受托方代收代繳稅款。(個人除外)3. 委托加工應(yīng)稅消費品

受托方代收代繳消費稅賬務(wù)處理

借:應(yīng)收賬款、銀行存款等

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。

委托方賬務(wù)處理

委托加工物資收回后,視具體情形進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理:

知識點:其他應(yīng)交稅費

其他應(yīng)交稅費指除上述稅費以外的其他各種應(yīng)上交國家的稅費,以下根據(jù)教材要求舉例說明。

(一)應(yīng)交資源稅

1. 計算對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅

借:稅金及附加

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

2. 計算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅

借:生產(chǎn)成本、制造費用等

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

3. 繳納資源稅

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

   貸:銀行存款

(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(稅上稅)

【提示】稅率市區(qū)7%;縣城、鎮(zhèn)5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,1%。

應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

計提時:

借:稅金及附加

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

交納時:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

   貸:銀行存款

(三)應(yīng)交教育費附加(稅上稅)

【提示】教育費附加3%。

應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用征收率

借:稅金及附加等

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

交納時:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

   貸:銀行存款

(四)應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。

根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算方法不同,企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有區(qū)別。

用銀行存款交納土地增值稅時:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

   貸:銀行存款

(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

計算、計提時:

借:稅金及附加

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

                        ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

                        ——應(yīng)交車船稅

                        ——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

交納稅金時:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

                     ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

                     ——應(yīng)交車船稅

                     ——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

   貸:銀行存款

(六)應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

代扣個人所得稅時:

借:應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、補(bǔ)貼、津貼等

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)交納個人所得稅時:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

   貸:銀行存款

時間:2020-08-17  責(zé)任編輯:chenzhifeng1

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