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《初級會計實務》預習考點:營業稅金及附加

  【知識點】:營業稅金及附加

  營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

  【提示1】房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算,但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在“營業稅金及附加”科目核算。

  【提示2】房地產開發企業銷售商品房繳納的土地增值稅記入“營業稅金及附加”科目中,其他企業銷售作為固定資產核算的不動產繳納的土地增值稅記入“固定資產清理”科目中。

  會計分錄為:

  (1)計算應交營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等

  借:營業稅金及附加

    貸:應交稅費

  (2)期末結轉到本年利潤

  借:本年利潤

    貸:營業稅金及附加

  【舉例】某公司2016年2月1日取得應納消費稅的銷售商品收入3 000 000元,該產品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關的會計分錄如下:

  【答案】

  (1)應交消費稅額為750 000(3 000 000×25%)元

  借:營業稅金及附加              750 000

    貸:應交稅費——應交消費稅          750 000

  (2)交納消費稅時:

  借:應交稅費——應交消費稅          750 000

    貸:銀行存款                 750 000

  【舉例】2016年4月,某公司當月實際應交增值稅為350 000元,應交消費稅150 000元,應交營業稅為100 000元,城市維護建設稅稅率7%,教育費附加3%。與城市維護建設稅、教育費附加有關的會計分錄如下:

  【答案】

  (1)計算應交城建稅和教育費附加時:

  城市維護建設稅:(350 000+150 000+100 000)×7%=42 000(元)

  教育費附加:(350 000+150 000+100 000)×3%=18 000(元)

  借:營業稅金及附加              60 000

    貸:應交稅費——應交城市維護建設稅      42 000

          ——應交教育費附加        18 000

  (2)實際繳納城建稅和教育費附加時:

  借:應交稅費——應交城市維護建設稅      42 000

        ——應交教育費附加        18 000

    貸:銀行存款                 60 000

  【例題·多選題】下列各項中,應列入利潤表中“營業稅金及附加”項目的有(  )。(2014年)

  A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅

  B.經營活動中計提的應交教育費附加

  C.經營活動中計提的應交城市維護建設稅

  D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅

  【答案】ABCD

  【解析】營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等,以上四個選項均正確。

  【例題·單選題】2010年5月,甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元,應交消費稅20萬元,提供建筑業勞務實際應交營業稅15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%。假定不考慮其他因素,甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為(  )萬元。(2011年)

  A.7.3

  B.38.5

  C.42.3

  D.80.3

  【答案】C

  【解析】營業稅金及附加包括城市維護建設稅、教育費附加、消費稅和營業稅等;甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬元)。

  【例題·多選題】下列各項中,應計入營業稅金及附加的有(  )。(2010年)

  A.處置土地使用權應交的營業稅

  B.銷售商品應交的增值稅

  C.銷售應稅產品應交的資源稅

  D.銷售應稅消費品應交的消費稅

  【答案】CD

  【解析】“營業稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費,選項CD正確;選項A計入營業外支出;選項B計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

  【例題·多選題】企業銷售商品交納的下列各項稅費,記入“營業稅金及附加”科目的有(  )。

  A.消費稅

  B.增值稅

  C.教育費附加

  D.印花稅

  【答案】AC

  【解析】選項B通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算;選項D通過“管理費用”科目核算。

       預祝各位考生初級會計師考試輕松過關!

時間:2016-11-17  責任編輯:zgkspx2

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