1. 非財政撥款結轉

1）年末，將行政支出、事業支出、其他支出本年發生額中的非財政撥款專項資金支出轉入“非財政撥款結轉”科目。

2）按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費時，按照提取金額

①在預算會計中：

借：非財政撥款結轉—項目間接費用或管理費

貸：非財政撥款結余—項目間接費用或管理費

②在財務會計中：

借：業務活動費用/單位管理費用等

貸：預提費用——項目管理費或間接費

3）年末，沖銷有關明細科目余額。結轉后，“非財政撥款結轉”科目除“累計結轉”明細科目外，無余額。

4）年末，完成上述結轉后，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉入非財政撥款結余。

借：非財政撥款結轉——累計結轉

貸：非財政撥款結余——結轉轉入

2. 非財政撥款結余

1）年末，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉入“非財政撥款結余—結轉轉入”

2）有企業所得稅繳納義務的事業單位實際繳納企業所得稅時

①在預算會計中：

借：非財政撥款結余—累計結余

貸：資金結存—貨幣資金

②在財務會計中：

借：其他應交稅費—單位應交所得稅

貸：銀行存款

3）年末，沖銷有關科目余額。結轉后，本科目除“累計結余”明細科目外，無余額。

4）年末，事業單位將“非財政撥款結余分配”轉入非財政撥款結余。

借：非財政撥款結余——累計結余

貸：非財政撥款結余分配（或相反分錄）

年末，行政單位將“其他結余”轉入非財政撥款結余。

借：非財政撥款結余——累計結余

貸：其他結余（或相反分錄）

1.從本年度非財政撥款結余或者經營結余中提取基金

借：非財政撥款結余分配

貸：專用結余

2.使用該基金時

借：專用結余

貸：資金結存—貨幣資金

根據經營預算收入本期發生額

借：經營預算收入

貸：經營結余

年末，“經營結余”貸方余額結轉到“非財政撥款結余分配”，如為借方余額不結轉。

行政單位將本科目余額轉入“非財政撥款結余——累計結余”

事業單位將本科目余額轉入“非財政撥款結余分配”

應在財務會計中設置“累計盈余”、“專用基金”、“無償調撥凈資產”、“權益法調整”、“本期盈余”、“本期盈余分配”、“以前年度盈余調整”等科目。

1. 本期盈余

期末，將各類收入科目和各類費用科目本期發生額轉入“本期盈余”；年末，將“本期盈余”轉入“本年盈余分配”

2. 本年盈余分配

根據有關規定從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取專用基金的

借：本年盈余分配

貸：專用基金

然后，將本科目轉入“累計盈余”

為了核算固定資產，單位應設置“固定資產”、“固定資產累計折舊”等科目。購入需要安裝的固定資產，應先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入“固定資產”科目。

單位應按月對固定資產計提折舊，但下列除外：

1、文物和陳列品；

2、動植物；

3、圖書、檔案；

4、單獨計價入賬的土地；

5、以名義金額計量的固定資產。
【注意】當月增加的固定資產，當月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。