初級會計職稱《初級會計實務》試題及答案解析
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分）
1.下列各項中，會導致留存收益總額發生增減變動的是（ ）。
A.資本公積轉增資本 B.盈余公積補虧
C.盈余公積轉增資本 D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損
[答案]Ｃ
[解析]留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤，只要影響盈余公積或者未分配利潤，都會導致留存收益的變動。用分錄進行分析：
選項A
借：資本公積
貸：股本或實收資本
留存收益不受影響。
選項B
借：盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤
留存收益總額不變。
選項C
借：盈余公積
貸：股本或實收資本
留存收益減少。
選項D
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
留存收益總額不變。
[中華會計網校點評]目考核的是第4章留存收益知識點。本題目中可能有的學員會對D選項產生疑問，其實看到選項C時可以直接判斷出答案來了，因為選項C是非常明確的，那么D就不用再看了，因為單純從D選項這一時點上分析的話，企業的留存收益總額不會變動。這道題目相對來講比較容易，其實在我們平時的學習中都有反復練習，老師在課程中也都有特別的強調，所以這道題目的分值肯定不能丟。
[中華會計網校提示]本題所涉及考點與夢想成真－應試指南第4章所有者權益P159頁多項選擇題第5題、模擬試題（四）多項選擇題第1題 、夢想成真-經典題解第4章P96隨堂演練（四）第1題和P101經典習題單項選擇題第7題相同，在基礎班練習中心判斷題第6題、習題班練習中心多項選擇題第2題考到了相同知識點。
2.某企業2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年12月31日可供分配利潤為（ ）萬元。
A.600 B.650
C.800 D.1100
[答案] B
[解析]本題目考核第4章可供分配利潤知識點。企業可供分配利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入（即盈余公積補虧），本題目沒有涉及盈余公積補虧事項，因此本題目的計算式子：
200+600×（1-25%）=650（萬元）
[中華會計網校點評]本題目在做的時候需要看清楚題目給定的是利潤總額，而不是凈利潤，需要扣除所得稅費用。本題目其實考核了兩點內容，第一點是由利潤總額如何得到凈利潤，第二點是可供分配利潤如何進行計算。
[中華會計網校提示]本題所涉及考點與模擬試題（二）單項選擇題第17題 、夢想成真―經典題解第4章P101經典習題單項選擇題第3題相同，在中華會計網校基礎班練習中心計算題第2題最后一問考到了相同知識點。
3.某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（ ）。
A.盈余公積 B.營業外收入
C.資本公積 D.未分配利潤
[答案] C
[解析] 本題目考核第4章回購股票知識點。2009年初級會計實務教材P161頁中說明：如果購回股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積――股本溢價處理。
[中華會計網校點評] 平時我們做題時購回股票一般都是高于股票面值，低于股票面值的情況比較少見，但我們也可以從原理的角度自己推導出來，在考試中也可以采用排除法，首先BD就被排除個，而A與C中肯定是首先選擇資本公積的。這一分得起來也比較容易。
[中華會計網校提示]本題所涉及考點與應試指南第4章P161計算題第1題的要求（1）考核知識點相同、與夢想成真-全真模擬試卷（三）計算題第1題 、夢想成真―經典題解P104計算題第3題相似，在基礎班練習中心單項選擇題第13題，習題班典型例題計算題第2題也考到了類似的知識點。
4.某企業2008年度發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為（ ）萬元。
A.200 B.350
C.650 D.1150
[答案] A
[解析] 購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現金等價物，不對現金流量造成影響，因此不用考慮此事項；償還應付賬款屬于購買商品支付的現金；支付生產人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現金；購買固定資產屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應付賬款這個事項，“購買商品，接受勞務支付的現金”項目的金額＝200（萬元）。
[中華會計網校點評]本題目考核的是現金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現金”，在做這類型題目時，最關鍵的是要判斷業務屬于什么活動，當判斷后需要確定是否支付了現金。
[中華會計網校提示]本題所涉及考點與應試指南跨章節綜合題演練P281第13題要求（2）考核知識點相同、與夢想成真-全真模擬試卷（五）計算題第2題要求（2） 、夢想成真―經典題解P149計算題第3題要求（2）考核知識點相同。
5.下列各項中，應當確認為投資損益的是（ ）。
A.長期股權投資減值損失
B.長期股權投資處置凈損益
C.期末交易性金融資產公允價值變動的金額
D.支付與取得長期股權投資直接相關的費用
[答案] B
[解析]選項A計入資產減值損失，處理是：
借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值準備
選項B計入投資收益，處理是：
借：銀行存款
長期股權投資減值準備
投資收益（借方差額）
貸：長期股權投資
投資收益（貸方差額）
選項C計入公允價值變動損益科目，處理是：
借：交易性金融資產――公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反分錄。
選項D計入長期股權投資成本，處理是：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
[中華會計網校點評]本題目考核的是第2章資產相關核算的綜合性知識點。對于這道題目容易出現錯誤的是選項D，有不少學員會認為D也是計入投資收益的，這一點是需要引起注意的，總體來講，這道題目綜合性比較強，但是難度不大。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P92第25題、模擬試題（五）多項選擇題第10題，第2章基礎班練習中心單項選擇題第3題，多項選擇題第13題、第2章習題班練習中心多項選擇題第9題考核內容相同。中華 會計網 校
6. 輔助生產成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產成本首先在企業內部（ ）。
A.輔助生產車間之間分配
B.輔助生產車間與銷售部門之間分配
C.輔助生產車間與基本生產車間之間分配
D.輔助生產車間與行政管理部門之間分配
[答案] A
[解析] 采用交互分配法分配輔助生產成本，應先根據各輔助生產內部相互供應的數量和交互分配前的成本分配率（單位成本），進行一次交互分配，因此本題答案選A.
[中華會計網校點評]本題目考核交互分配法的原理，其實這道題目考核的并不難，沒有考核計算，只是考核了原理，所以在單項選擇題中算是比較容易的，這一分不該丟。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南第七章單項選擇題第4題、經典題解多項選擇題第6題、全真模擬試題（一）單項選擇題第15題、考試中心模擬試題（四）多項選擇題第12題考核內容相同。
7.某企業2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%.2008年該企業應確認的勞務收入為（ ）萬元。
A.36 B.40
C.72 D.120
[答案] B
[解析]2008年該企業應確認的勞務收入＝200×60％－80＝40（萬元），答案是B.
[中華會計網校點評]本題目考核了勞務收入完工百分比法的相關計算，重點在于上一年度收入要從計算出來的累計應確認的收入中扣除，這一點可能有的考生會忘記扣除。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P193計算題第1題、經典題解P122單項選擇題第8題、全真模擬試題（三）單項選擇題第8題考核內容相同。 中華 會 計網校
8.某企業對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元；本月發出材料的計劃成本為1600萬元。該企業2008年12月31日結存材料的實際成本為（ ）萬元。
A.798 B.800
C.802 D.1604
[答案] C
[解析]材料成本差異率＝（期初結存材料的材料成本差異+本期驗收入庫材料的材料成本差異）/（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝0.25％；
2008年12月31日結存材料的實際成本＝（400+2000－1600）×（1+0.25％）＝802（萬元）。
[中華會計網校點評]計劃成本法是初級會計實務每年都會考到的知識點，在初級歷年考試中必定會出一道題目，在楊老師的語音中也特別強調了此知識點，大家應該會做。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P90單項選擇題第105題、經典題解P53單項選擇題第18題、全真模擬試題（四）單項選擇題14題、考試中心模擬試題（四）單項選擇題19題、第2章習題班練習中心單項選擇題第18題考核內容相同。
9.某企業2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為（ ）萬元。
A.120 B.160
C.180 D.182
[答案] A
[解析]確定減值之前固定資產的賬面價值＝200－（200－20）/10＝182（萬元），大于可收回金額120萬元，因此固定資產發生了減值，減值以后固定資產應該按照可收回金額確認賬面價值，因此本題2008年12月31日該設備賬面價值應為120萬元，答案是A.
[中華會計網校點評]本題目是固定資產減值知識點的考核，本題目在思考時應該從兩步著手，第一步計算固定資產在2008年末的賬面價值，第二步判斷是否發生減值，比較容易出錯的地方在于固定資產累計折舊的計算上。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南考P88單項選擇題第83題、考試中心模擬試題（四）計算題第2題、第2章習題班單項選擇題42題考核內容相同。
10.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為 （ ）萬元。
A.216 B.217.02
C.240 D.241.02
[答案] A
[解析]甲公司收回該半成品的入賬價值＝210+6＝216（萬元）。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入材料成本；由于收回后用于繼續生產應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。
[中華會計網校點評]本題目考核委托加工物資消費稅的核算知識點，每年考試中關于委托加工物資消費稅的核算都會出題，其實這個知識點我們在學習中已經經過了反復的練習，這一分其實不難，關鍵就在于消費稅是否計入委托加工物資的成本。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P142計算題第5題、經典題解P75隨堂演練（二）第6題及P83單項選擇題第7題、考試中心模擬試題（五）單項選擇題第7題、模擬試題（一）計算題、第3章基礎班練習中心單項選擇題第10題、習題班練習中心單項選擇題第7題、全真模擬試卷（四）單項選擇題第8題考核內容相同。
11.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為（ ）萬元。
A.25 B.40
C.65 D.80
[答案] A
[解析]本題的分錄是：
借：交易性金融資產 2060
應收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：應收利息 40（2000×4％×6/12）
貸：投資收益 40
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
根據分錄分析，確認的投資收益＝－15+40＝25（萬元），答案是A。
[中華會計網校點評]本題目是典型的交易性金融資產核算的題目，在2008年以計算題的形式進行了考核，在2009年以客觀題的形式進行了考核，其實對這個知識點的要求是一樣的，需要熟練掌握，學習時也屬于我們重點關注的知識點，學員在考試中遇到這道題目應該比較輕松的拿到這一分。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P92多項選擇題第25題、經典題解P31隨堂演練（二）第1題、考試中心模擬試題（五）計算題第1題、第2章基礎班練習中心單項選擇題13題、習題班練習中心單項選擇題第12題和計算題第6題、全真模擬試題（一）綜合1考核內容相同。
12.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為（ ）萬元。
A.0.3 B.0.6
C.0.9 D.3.6
[答案] A
[解析]該企業7月31日應計提的利息＝60×6％×1/12＝0.3（萬元）。
[中華會計網校點評]本題目考核長期借款知識點，本題目只是簡單的計算，關注的地方應該在于借款利息的時間長度，本題目只應計提一個月的利息，因為2008年第一、二季度的利息已經支付了，所以在7月31日只需要計提一個月的利息。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P142計算題第6題、經典題解P85計算題第2題、考試中心模擬試題（四）單項選擇題7、全真模擬試題（五）單項選擇題第8題考核內容相同。
13.下列各項中，屬于累計原始憑證的是（ ）。
A.領料單 B.發生材料匯總表
C.限額領料單 D.工資結算匯總表
[答案] C
[解析]選項A領料單是一次原始憑證；選項B和選項D都是匯總原始憑證。
[中華會計網校點評]本題目考核原始憑證的分類，這是一個需要記憶的知識點。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P26多項選擇題第19題、經典題解P22單項選擇題第6題、考試中心模擬試題（四）單項選擇題第7題、全真模擬試題（五）單項選擇題第8題考核內容相同。
14.某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%.規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為（ ）元。
A.118800 B.137592
C.138996 D.140400
[答案] C
[解析]該企業收款金額＝120000×（1+17％）×（1－1％）＝138996（元）。
[中華會計網校點評]本題目考核現金折扣知識點，在此題目的分析中需要關注現金折扣計算的基礎，即增值稅是否考慮在內，題目條件已經明確告知，只要考試中認真審核題目，都能計算正確。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P188單項選擇題第35題、經典題解P122單項選擇題第11題、考試中心模擬試題（四）單項選擇題第4題、模擬試題（五）單選8、全真模擬試題（六）單項選擇題1和8、第5章基礎班練習中心單選5和計算4考核內容相同。
15.某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（ ）萬元。
A.4 B.6
C.54 D.56
[答案] A
[解析]出售該設備影響當期損益的金額＝56－（60－10）－2＝4（萬元），是固定資產清理凈收益，應該計入營業外收入科目。
[中華會計網校點評]本題目考核固定資產處置核算知識點，對于固定資產清理是課程中反映強調的知識點，本題目的計算應關注清理費用會減少處置收益，有的學員可能會將其在計算時考慮錯誤。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P100計算題第11題、經典題解P56計算題1、考試中心模擬試題（四）綜合2、全真模擬試題（五）綜合1、習題班練習中心計算題2考核內容相同。
16.下列各項中，應計入管理費用的是（ ）
A.籌建期間的開辦費 B.預計產品質量保證損失
C.生產車間管理人員工資 D.專設銷售機構的固定資產修理費
[答案] A
[解析]選項B預計產品質量保證損失記入銷售費用；選項C生產車間管理人員的工資記入制造費用；選項D專設銷售機構的固定資產修理費記入銷售費用。
[中華會計網校點評]本題目考核管理費用核算的內容知識點，該類題目多次在考試中出現，需要考生熟練掌握管理費用的核算內容。對于選項B可能考生都比較陌生，但這道題目其實我們可以不需要知道選項B計入什么就可以得到答案，因此考試中要對自己掌握的知識充滿自信，只要確定選項A符合題意，后面三個選項就可以不看了。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P189多項選擇題第13題、P199多項選擇題30題、經典題解P124多項選擇題第10題、考試中心模擬試題（四）單項選擇題第9題、全真模擬試題（三）多選5考核內容相同。
17.下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是（ ）。
A.政府補助收入 B.設備安裝勞務收入
C.代修品銷售收入 D.固定資產出租收入
[答案] A
[解析]營業收入項目包括主營業務收入和其他業務收入；選項A記入營業外收入，不包括在營業收入中；選項B、C、D均屬于企業的收入。
[中華會計網校點評]本題目考核了利潤表中營業收入項目的內容，這道題目也是單項選擇題中較為簡單的題目。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P190多項17、考試中心模擬試題（四）綜合2考核內容相同。中華會 計網校
18.某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元；企業所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業2008年度所得稅費用為（ ）萬元。
A.400 B.401.5
C.450 D.498.5
[答案] B
[解析]該企業2008年度所得稅費用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（萬元）。
[中華會計網校點評]本題目考核所得稅費用的計算，與教材例題極為相似，做對并不難，關鍵在于本題目中的兩個納稅調整事項如何進行調整考生是否清楚。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P188單選30、P179例題16、經典題解P122單選4、全真模擬試題（四）單選1、考試中心模擬試題（四）單選16考核內容相同。 中華會 計網校
19.某企業盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為（ ）萬元。
A.40 B.85
C.95 D.110
[答案] B
[解析]盈余公積年末余額＝50+（600－150）×10％－10＝85（萬元）。
[中華會計網校點評]本題目考核盈余公積余額的計算，此題目中關鍵在于盈余公積計提的基礎的確定，考生可能會直接使用利潤總額做為盈余公積的基礎，忘記用利潤總額扣除所得稅費用后計算凈利潤作為基礎。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P158單選5、經典題P101單選9、考試中心模擬試題（五）判斷6、全真模擬試題（二）綜合題2考核內容相同。
20.甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（ ）萬元。
A.-20 B.0
C.1580 D.1600
[答案] C
[解析]本題的分錄是：
借：長期股權投資 3600
貸：銀行存款 2020
營業外收入 1580
[中華會計網校點評]本題目考核長期股權投資權益法的相關核算，主要考核的其實是權益法下初始投資成本的確定問題，本題目屬于付出成本小于應享有被投資方所有者權益可辨認凈資產公允價值份額的情況，這是課程中老師反復講到的知識點，做為投資這個知識點的考核來講，2009年的考試題目相對容易了一些。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P87單項選擇題73、考試中心模擬試題（四）綜合1、全真模擬試題（六）單選6考核內容相同。
二、多項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分）
21.下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有（ ）。
A.根據測量的已完工作量加以確定
B.按已經發生的成本占估計總成本的比例計算確定
C.按已經收到的金額占合同總金額的比例計算確定
D.按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定
[答案] A B D
[解析]提供交易的完工進度的確認方法可以選用：（1）已完工作的測量，要由專業的測量師對已經提供的勞務進行測量；（2）已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例；（3）已經發生的成本占估計總成本的比例。（見教材185頁）
[中華會計網校點評]本題目考核了勞務完工程度進度確定的方法，在教材中都有非常詳細的講解，如果對教材非常熟悉的學員，這道題目的分值還是比較好拿的，但如果對教材不熟悉，那么有可能部分考生會采取“猜”的做法了。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P191多項選擇題32題考核內容相同。
22.下列關于固定資產計提折舊的表述，正確的有（ ）。
A.提前報廢的固定資產不再補提折舊
B.固定資產折舊方法一經確定不得改變
C.已提足折舊但仍繼續使用的固定資產不再計提折舊
D.自行建造的固定資產應自辦理竣工決算時開始計提折舊
[答案] AC
[解析]選項B，固定資產的折舊方法一經確定不得隨意變更，當與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大變更的，應當改變固定資產折舊方法；選項D，自行建造的固定資產，已經達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
[中華會計網校點評]本題目是關于固定資產折舊知識點的考核，對于固定資產折舊的范圍以前年度曾經考過，理念性較強一些，需要一定程度的記憶。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P91多項選擇題第7題、P92多項選擇題23考核內容相同。
23.下列對賬工作，屬于企業賬賬核對的有（ ）。
A.總分類賬與所屬明細分類賬核對
B.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對
C.債權債務明細賬與對方單位賬面記錄核對
D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對
[答案] AD
[解析]選項BC都屬于賬實核對。
[中華會計網校點評]本題目是賬賬核對知識點的考核，對賬這個知識點每年都會涉及到相關的題目，賬賬核對的情況非常容易判斷，只要是考生仔細的看看備選答案就可以很快的選擇出正確答案來，這是一道送分的題目。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P24單項選擇題59、經典題解P15例題1、全真模擬試題（一）多項選擇題4考核內容相同。
24.下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（ ）。
A.當期應交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費用
D.代扣代交的個人所得稅
[答案] ABC
[解析]所得稅費用＝遞延所得稅＋當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額；但是選項D是要減少應付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。
[中華會計網校點評]本題目考核的知識點與單項選擇題有些重復，今年客觀題普遍存在知識點集中在某幾章，而且重復考知識點的情況，這道題目就是教材中的一個公式的體現，比較容易拿分。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P192判斷30、經典題解P125判斷12、全真模擬試題（四）單項選擇題6考核內容相同。
25.下列各項中，不應確認為營業外收入的有（ ）。
A.存貨盤盈
B.固定資產出租收入
C.固定資產盤盈
D.無法查明原因的現金溢余
[答案] ABC
[解析]存貨盤盈最終是要沖減管理費用；固定資產的出租收入是要作為收入記入到其他業務收入科目；固定資產盤盈要作為前期差錯記入到以前年度損益調整科目。
[中華會計網校點評]本題目考核了營業外收入核算的內容，其實也是對考生業務核算的一個考核，四個選項中的業務如果非常熟悉的話，此題目的分值也是不難拿到的。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P190多選17、P189多選5、經典題解P123多項選擇題第6題考核內容相同。
26.下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有（ ）。
A.對外銷售材料收入
B.出售專利所有權收入
C.處置營業用房凈收益
D.轉讓商標使用權收入
[答案] AD
[解析]選項B出售無形資產所有權和選項C處置營業用房都是非日常經營活動，取得的處置凈損益要記入到營業外收支中，不記入到其他業務收入科目。
[中華會計網校點評]本題目是針對其他業務收入知識點的考核，其他業務收入核算的內容并不是很多，在課程中老師有反復的進行過講解，對于B和D選項主要應該從其轉讓的是什么權利判斷，使用權就是其他業務收入，如果是所有權則取得的凈收益是營業外收入，這一點是容易弄錯的地方。所以選項B與D需要特別注意。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P189多選9、經典題解P122單選16、考試中心模擬試題（五）多選8考核內容相同。
27.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷
B. 有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產
C. 內部研發項目開發階段支出應全部確認為無形資產
D. 無形資產減值損失一經確認在以后會計期間不得轉回
[答案] BD
[解析]對于使用壽命不確定的無形資產不應該攤銷，所以選項A說法錯誤；內部研發項目開發階段的支出符合資本化條件的才確認為無形資產，不符合資本化條件的研發支出應該費用化記入當期損益，所以選項C說法錯誤。
[中華會計網校點評]本題目考核無形資產的相關會計處理，這是一道綜合性的題目，將無形資產的取得、攤銷以及處置都進行了考核，是一道不錯的題目。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P93多選34、經典題解P55多選4考核內容相同。
28.下列各項中，應計入財務費用的有（ ）。
A.企業發行股票支付的手續費
B. 企業支付的銀行承兌匯票手續費
C.企業購買商品時取得的現金折扣
D.企業銷售商品時發生的現金折扣
[答案] BCD
[解析]選項A，企業發行股票支付的手續費，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤；選項C，企業購買商品時取得的現金折扣沖減財務費用；選項D，企業銷售商品時發生的現金折扣記入銷售費用。
[中華會計網校點評]本題目繼續針對損益類科目核算內容進行考核，針對這道題目需要關注一下選項A，有些考生可能會因為考場上比較緊張而誤將其選上，這是需要關注的。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P189多選8、P186單選3、經典題解P122單選13、考試中心模擬試題（五）判斷8、全真模擬試題（一）多選6考核內容相同。
29.下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有（ ）。
A.分配股利支付的現金
B. 清償應付賬款支付的現金
C. 償還債券利息支付的現金
D. 清償長期借款支付的現金
[答案] ACD
[解析]選項B屬于經營活動的現金流量。
[中華會計網校點評]本題目考核了現金流量表活動的判斷，一部分考生對于現金流量的判斷比較模糊，在學習中并沒有真正理解活動是如何劃分的，那么在考試中針對選項B有的考生就認為只要是負債都應該屬于籌資活動，這個觀點就是錯誤的，對于應付賬款屬于經營活動形成的流動負債，它并不是企業籌集的長期發展的資金，因此它屬于經營活動。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P224多選28、經典題解P136隨堂演練（三）第2題、考試中心模擬試題（四）多項選擇題第7題、全真模擬試題（四）多項選擇題15考核內容相同。 中 華會 計網校
30.下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有（ ）。
A. 原材料盤虧損失
B. 固定資產減值損失
C. 應收賬款減值損失
D. 無形資產處置凈損失
[答案] BC
[解析]資產減值損失科目核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失，所以選項BC符合題意；而選項A，原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營業外支出；選項D，無形資產處置凈損失記入營業外支出。
[中華會計網校點評]本題目考核了多個知識點，對于四個選項中選項C可能平時學習中沒有注意到這個說法，有的學員只知道壞賬準備，但并不知道它的另一種說法是應收賬款的減值，因此可能在選項C的判斷上做出錯誤的結論。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P189多選2、經典題解P55多選16、考試中心模擬試題（四）判斷6、模擬試題（五）綜合1、全真模擬試題（四）單選11考核內容相同。
31.下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配――未分配利潤”科目的有（ ）。
A.本年利潤
B. 利潤分配――應付現金股利
C. 利潤分配――盈余公積補虧
D. 利潤分配――提取法定盈余公積
[答案] ABCD
[解析]期末的時候本年利潤科目的余額應該轉入利潤分配――未分配利潤科目；而當期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如應付現金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉入利潤分配――未分配利潤明細科目的。
[中華會計網校點評]本題目是針對利潤分配明細科目和本年利潤核算的考核，難度不大。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與經典題解P146單選22、考試中心模擬試題（五）計算3、全真模擬試題（一）綜合2考核內容相同。
32.下列各項中，影響企業營業利潤的有（ ）。
A.出售原材料損失
B. 計提無形資產減值準備
C. 公益性捐贈支出
D. 出售交易性金融資產損失
[答案] ABD
[解析]營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）。選項A，出售原材料要確認其他業務收入和其他業務成本，如果是出售損失說明確認的其他業務成本大于其他業務收入的金額，所以會影響營業利潤；選項B，計提無形資產減值準備要記入到資產減值損失，所以會影響營業利潤；選項C，公益性捐贈支出記入到營業外支出，不影響營業利潤的計算，不應該選；選項D，出售交易性金融資產的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業利潤。
[中華會計網校點評]又是一道利潤表項目的考核，這也是本套題目的一個特點，重復考核相似知識點，對業務必須比較熟悉，幾個選項其實都不難，關鍵是要知道哪些損益類科目影響營業利潤的金額。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P189多項選擇題第10題、P190多選23、經典題解P123多選7和8、考試中心模擬試題（五）單選19、全真模擬試題（五）多選12考核內容相同。
33.下列各項中，符合資產定義的有（ ）。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產
[答案] ABD
[中華會計網校點評]這是一道對會計基本理論考核的題目，有的學員可能更多的關注后面的計算及大型的綜合性題目練習，并沒有去好好的對基礎理論做一個比較透徹的理解和把握，這道題目有可能就會做錯，特別是對C選項的判斷產生錯誤，受托代銷商品是不屬于受托方資產的，進行核算的目的是為了加強受托方對受托代銷商品的管理，但是核算并不代表就一定是企業的資產，所以這個關系要弄清楚。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P12例題7、經典題解P11隨堂演練（二）第2題考核內容相同。
34.下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（ ）。
A.銷售材料成本
B.無形資產處置凈損失
C.固定資產盤虧凈損失
D.經營出租固定資產折舊費
[答案] AD
[解析]選項AD記入到其他業務成本科目；選項BC記入到營業外支出科目。
[中華會計網校點評]本題目又是一道利潤表項目知識點的考核，與前面營業收入項目的考核其實角度是一樣的，所以這道題目拿分也比較容易。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P191多選35、全真模擬試題（一）綜合2考核內容相同。
35.采用成本法核算長期股權投資，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的有（ ）。
A.長期股權投資發生減值損失
B.持有長期股權投資期間被投資企業實現凈利潤
C.被投資企業宣告分派屬于投資企業投資前實現的凈利潤
D.被投資企業宣告分派屬于投資企業投資后實現的凈利潤
[答案] AC
[解析]長期股權投資的賬面價值＝賬面余額－計提的長期股權投資減值準備；長期股權投資發生減值損失，要計提減值準備，所以會減少長期股權投資的賬面價值；成本法下，被投資單位實現凈利潤投資方不做處理，所以選項B不會導致到長期股權投資的賬面價值發生變動；選項C，因為被投資企業宣告分派的屬于投資企業投資前實現的凈利潤，應該沖減長期股權投資的成本，所以會減少長期股權投資的賬面價值；選項D，被投資企業宣告分派屬于投資企業投資后實現的凈利潤，投資方應該確認投資收益，所以不影響長期股權投資的賬面價值發生變動。
[中華會計網校點評]針對成本法的考核也比較簡單，但這道題目考核的內容比較全面，雖然沒有要求計算，但是該涉及到的知識點都提到了，所以全面學習顯得尤其重要。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與經典題解P35例題2、P55多選12、和衷共濟中心模擬試題（四）單選12、模擬試題（五）多選14、全睦模擬試題（二）多選1考核內容相同。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確地，填涂答題卡中信息點[√]；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分）
61.企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入。（ ）
[答案] 對
[解析]見教材190頁（二）上面的一段話。
[中華會計網校點評]本題目考核的知識點重在對于該事項的一個理解，不提供后續服務，我現在的業務就已經交易完成，那么就要確認收入。
[中華會計網校提示]全真模擬試題（一）綜合1業務（5） 中華會 計 網校
62.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。（ ）
[答案] 錯
[解析]股票股利是應該等到實際發放的時候才需要做處理的，實際發放的時候應該增加股本的，不能夠確認負債。
[中華會計網校點評]針對于股東大會與董事會利潤分配方案的處理，在中華會計網校的答疑板上經常會有學員提問，雖然它不是初級會計實務考試中非常重要的知識點，但是它也是考點，希望大家能把教材中P151中間一段文字看明白，教材例題就不用看了，主要是看文字的講解。
[中華會計網校提示]全真模擬試題（三）單選5
63.商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。（ ）
[答案] 對
[解析]見教材76頁最后一段話。
[中華會計網校點評]這是一個大家復習中容易忽略的知識點，在基礎學習階段大家都會學習到，而且當時肯定也都會記憶深刻，但是復習階段，大部分考生重點關注的應該是工業企業存貨成本的確定，所以對于這個知識點可能會有所遺忘。難度不大，關鍵是看考生對于教材內容的掌握程度。
[中華會計網校提示]全真模擬試題（四）單選8 中 華會 計網 校
64.財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（ ）
[答案] 對
[解析]見教材211頁的倒數第三段
[中華會計網校點評]報表附注的這個知識點其實考核的是它的定義，看書要仔細。
[中華會計網校提示]中華會計網校基礎班、習題班老師的講座
65.企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。（ ）
[答案] 錯
[解析]企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應記入到投資收益科目。
[中華會計網校點評]這道題目相對比較簡單，這一分得到比較容易。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P45例題6、經典題解P31隨堂演練（二）第4題、考試中心模擬試題（五）計算題第1題、全真模擬試題（四）多選題11考核內容相同。
66.根據企業生產經營特點和管理要求，單步驟、大量生產的產品一般采用品種法計算產品成本。（ ）
[答案] 對
[中華會計網校點評]品種法的定義，這要看學員對三種成本計算方法的適用范圍是不是熟悉了，如果考前一兩天看到了這一知識點，那么這一分應該沒有問題了，如果沒有復習到這個知識點，考生又不記得相關的內容的話，那只能是憑自己的運氣了，但是判斷題是倒扣分制的，所以考試中要學會取舍也很重要。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與經典題解P161例題1、全真模擬試題（一）單項選擇題20考核內容相同。 中 華會 計 網校
67.專門用于生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。（ ）
[答案] 對
[中華會計網校點評]本題目是無形資產攤銷知識點的考核，難度不大，這一分比較容易。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P91多選選擇題8考核內容相同。
68.已完成銷售手續、但購買方在當月尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存商品核算。（ ）
[答案] 錯
[解析]這種情況下企業已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方了，企業只保留商品所有權上的次要風險和報酬，這批商品不再屬于企業的資產。
[中華會計網校點評]本題目是對企業銷售收入確認條件的間接的考核，雖然看起來是資產所有權的問題，但實際上是企業收入條件確認判斷的題目，考得比較巧妙。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P188單項選擇題第34、全真模擬試題（一）綜合第2題業務（5）考核內容相同。
69.企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在該項資產使用壽命內分期計入當期損益。（ ）
[答案] 對
[中華會計網校點評]
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與應試指南P190多選26、全真模擬試題（六）單選18、考試中心模擬試題（四）計算題考核內容相同。
70.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。（ ）
[答案] 對
[中華會計網校點評]本題目是固定資產入賬價值確定的一個理念，不難理解。
[中華會計網校提示]本題目涉及考點與基礎班練習中心單項選擇題46題考核內容相同。中華會 計網校
四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程； 計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.某工業企業僅生產甲產品，采用品種法計算產品成本。3月初在產品直接材料成本30萬元，直接人工成本8萬元，制造費用2萬元。3月份發生直接材料成本75萬元，直接人工成本20萬元，制造費用6萬元。3月末甲產品完工50件，在產品100件。月末計算完工產品成本時，直接材料成本按完工產品與在產品數量比例分配，直接人工成本和制造費用采用定額工時比例分配。單位產成品工時定額20小時，單位在產品工時定額10小時。
要求：
（1）計算甲完工產品應負擔的直接材料成本。
（2）計算甲完工產品應負擔的直接人工成本。
（3）計算甲完工產品應負擔的制造費用。
（4）計算甲完工產品總成本，并編制完工產品入庫的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
[答案]
（1）直接材料成本分配率＝（月初在產品實際材料成本+本月投入的實際材料成本）/（完工產品數量+月末在產品數量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7；
甲完工產品應負擔的直接材料成本＝50×0.7＝35（萬元）。
（2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％；
甲完工產品應負擔的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（萬元）。
（3）制造費用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％；
甲完工產品應負擔的制造費用＝20×50×0.4％=4（萬元）。
（4）甲完工產品總成本＝35+14+4＝53（萬元）。
借：庫存商品 53
貸：生產成本 53
[中華會計網校點評]本題目要求比較細，這也是考生容易拿到分值的保障，只要每一步盡力去做，就可以拿到大部分的分值，本題目基本上沒有什么難度，考試題目延續了以往的風格，每年在第七章成本核算中，計算分析題都會有一道題目。本題目只要細心計算，難度不大。
[中華會計網校提示]考試中心模擬試題（四）計算分析題第3題、應試指南P256計算題第2題、經典題解P171計算題第3題。
2.某企業2008年發生的長期借款和倉庫建造業務如下：
（1）2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實際利率），不計復利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。
（2）2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元（不考慮增值稅），全部用于工程建設，同時支付工程款300萬元。
（3）2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。
假定未發生其他建造支出。
要求：
（1）編制取得長期借款的會計分錄。
（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
（3）①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。
②編制轉倉庫成本的會計分錄。
（4）①計算倉庫2009年應計提的折舊額。
②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
（5）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
[答案]
（1）編制取得長期借款的會計分錄。
借：銀行存款 800
貸：長期借款 800
（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：在建工程 48
貸：應付利息 48（800×6％）
注意：根據題目條件“倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應該將計提的長期借款利息資本化記入到在建工程。
（3）①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。
500+300+48＝848（萬元）
②編制轉倉庫成本的會計分錄。
借：固定資產 848
貸：在建工程 848
（4）①計算倉庫2009年應計提的折舊額。
（848－8）/20＝42（萬元）
②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
借：管理費用 42
貸：累計折舊 42
（5）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：財務費用 48
貸：應付利息 48
注意：工程已經在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應該將計提的長期借款利息費用化記入到財務費用科目。
[中華會計網校點評]本題目考核的知識點中，特別需要說明的是借款利息資本化以及長期借款計提利息的核算兩個知識點，對于后面固定資產的折舊等不是難點，對于考前學員關注的固定資產增值稅的處理問題題目也給了明確的條件，所以這道題目只要前面提到的兩個知識點都能理清思路的話，做起來應該得心應手。
[中華會計網校提示]楊老師語音中提到了這種題型，而且反復強調。考試中心模擬試題（四）計算題第2題、應試指南P102綜合題第4題、經典題解P59綜合題1考核了相相同的知識點。
3.甲公司2008年12月份 發生與銀行存款有關的業務如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。
（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
（1）編制甲公司上述業務（1）的會計分錄。
（2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表（見答題紙）。
（答案中的金額單位用萬元表示）
[答案]
（1）
①借：銀行存款 480
貸：營業外收入 480
②借：管理費用 360
貸：銀行存款 360
（2）
銀行存款余調節表
2009年12月31日 單位：萬元
項 目 金 額 項 目 金 額
銀行存款日記賬余額 432 銀行對賬單余額 664
加：銀行已收，企業未收款 384 加：企業已收、銀行未收款 480
減：銀行已付、企業未付款 32 減：企業已付、銀行未付款 360
調節后余額 784 調節后余額 784
[中華會計網校點評]對于銀行存款余額調節表大家都不會陌生，但近幾年主要是通過判斷未達賬項這種多項選擇題進行考核的，直接考編制銀行存款余額調節表的情況基本上沒有出現過，其實這道題目是中華會計網校針對實驗班和精品班學員入學前需要達到的一個理論基礎要求而專門出過的題目類型，這也是對初級會計實務學員學習前的一個比較低的要求，因此這道題目其實可以認為是加分的題目，對于學員來講，這道題目難度真的是不大。
[中華會計網校提示]考試中心模擬試題（五）計算題5考了相同知識點。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發生如下業務：
（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品，并向銀行辦理了托收手續。
（2）6月10日，因部分A商品的規格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。
（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發票（紅字）。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。
（2）計算甲公司6月份主營業務收入總額。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）
[答案]
1.
（1）借：應收賬款 795.6
貸：主營業務收入 680
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）115.6
借：主營業務成本 480
貸：庫存商品 480
（2）借：主營業務收入 340
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）57.8
貸：應收賬款 397.8
借：庫存商品 240
貸：主營業務成本 240
（3）借：生產成本 234 （500×0.4×1.17）
管理費用 18.72 （40×0.4×1.17）
銷售費用 28.08 （60×0.4×1.17）
貸：應付職工薪酬 280.8
借：應付職工薪酬 280.8
貸：主營業務收入 240〔（500+40+60）×0.4〕
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）40.8
借：主營業務成本 180〔（500+40+60）×0.3〕
貸：庫存商品 180
（4）借：主營業務收入 60
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）10.2
貸：銀行存款 70.2
注意：這里是不用對營業成本做調整的，因為這里企業只是針對產品的銷售價格給出了10％的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業成本做調整。
2.主營業務收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）
[中華會計網校點評]本題目延續了2008年初級會計實務考試題目的風格，幾個業務結合報表項目或者是某一個科目的計算，這也是考試題目的一個發展的趨勢，那么本題目中需要特別關注的就是今年教材變化之處，關于今年教材例3-44的處理有一些變化，那么在今年的考試題目中對新變化的內容有所體現，在業務（3）中可以明顯的看出來這種變化對于考試的影響。2008年教材中自產商品發給職工不確認收入，而2009年教材將其改為確認收入，如果學員沒有針對這一變化的地方加以學習的話，那么這道題目的要求（2）就得不到分值。
[中華會計網校提示]考試中心模擬試題（四）綜合2、普通班模擬試題（五）綜合題第1題考核了相同知識點。
五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程； 計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.W股份有限公司2008年有關資料如下：
（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：
單位：萬元
| 總 賬 | 明細賬 | 借或貸 | 余額 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 應收賬款 | ――A公司 | 借 | 600 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 壞賬準備 | 貸 | 30 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 長期股權投資 | ――B公司 | 借 | 2500 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 固定資產 | ――廠房 | 借 | 3000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 累計折舊 | 貸 | 900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 固定資產減值準備 | 貸 | 200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 應付賬款 | ――C公司 |
時間：2009-11-03 責任編輯：wuchengyu
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