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《初級會計實務》預習考點:現金流量表概述

  【知識點】:現金流量表概述

  現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

  企業現金流量可以分為:

  1.經營活動產生的現金流量;

  2.投資活動產生的現金流量;

  3.籌資活動產生的現金流量。

  【提示】現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款,包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

  現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定,因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況,確定現金等價物的范圍,一經確定不得隨意變更。

  【例題•多選題】下列各項中,影響企業現金流量表中“現金及現金等價物凈增加額”項目金額的有(  )。

  A.以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券

  B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼

  C.將庫存現金存入銀行

  D.收到出租資產的租金

  【答案】BD

  【解析】以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券、將庫存現金存入銀行都是屬于現金與現金等價物內部的增減變動,不會引起現金及現金等價物的增加或減少,選項AC錯誤;以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現金的減少,會影響“現金及現金等價物凈增加額”項目,選項B正確;收到出租資產的租金,會引起現金的增加,會影響“現金及現金等價物凈增加額”項目,選項D正確。

  【例題•判斷題】企業取得的擬在近期出售的股票投資視為現金等價物。(  )(2013年)

  【答案】×

  【解析】現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等,權益性投資變現的金額通常不確定,因而不屬于現金等價物,股票是屬于權益性投資。

  【例題•多選題】下列各項中,屬于現金流量表“現金及現金等價物”的有(  )。(2010年)

  A.庫存現金

  B.銀行本票

  C.銀行承兌匯票

  D.持有2個月內到期的國債

  【答案】ABD

  【解析】銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算,不屬于現金及現金等價物。

  【例題•多選題】下列各項中屬于現金流量表中“現金及現金等價物”的有(  )。

  A.銀行匯票存款

  B.銀行本票存款

  C.信用卡存款

  D.持有1個月內到期的國債

  【答案】ABCD

  【解析】選項ABC在“其他貨幣資金”科目核算,屬于現金;選項D屬于現金等價物。

  (一)經營活動產生的現金流量

  (除投資和籌資活動以外的)

  經營活動,是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入和流出的現金和現金等價物。

  (二)投資活動產生的現金流量

  (固定資產、無形資產買賣及證券類投資)

  投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。

  (三)籌資活動產生的現金流量

  (“借錢”和“還錢”)

  籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業應付款屬于經營活動,不屬于籌資活動。

  【例題•單選題】下列各項中,會引起現金流量表“經營活動產生的現金流量凈額”項目發生增減變動的是(  )。(2015年)

  A.償還長期借款的現金流出

  B.收取現金股利的現金流入

  C.購置固定資產的現金流出

  D.購買日常辦公用品的現金流出

  【答案】D

  【解析】選項A屬于籌資活動產生的現金流量;選項B、C屬于投資活動產生的現金流量;選項D屬于經營活動產生的現金流量,引起“經營活動產生的現金流量凈額”項目發生變動。

  【例題•多選題】下列各項中,屬于投資活動產生的現金流量的有(  )。(2015年)

  A.支付的現金股利

  B.支付的業務招待費

  C.轉讓無形資產所有權收到的現金

  D.支付給在建工程人員的職工薪酬

  【答案】CD

  【解析】選項A屬于籌資活動產生的現金流量,選項B屬于經營活動產生的現金流量。

  【例題•多選題】下列各項中,屬于現金流量中“經營活動產生的現金流量”的有(  )。(2013年)

  A.支付的借款利息

  B.銷售商品收到的現金

  C.代扣代繳的職工個人所得稅

  D.支付行政人員差旅費

  【答案】BCD

  【解析】選項A支付的借款利息屬于籌資活動產生的現金流量。

  【例題•判斷題】企業購置的固定資產是其從事生產經營活動的物質基礎,因此購置固定資產支付的資金應在現金流量表“經營活動產生的現金流量”項目列示。(  )(2012年)

  【答案】×

  【解析】購置固定資產支付的現金作為投資活動的現金流出應在現金流量表“投資活動產生的現金流量”項目列示。

  【例題•單選題】下列各項中,屬于工業企業現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是(  )。(2011年)

  A.收到的現金股利

  B.支付的銀行借款利息

  C.收到的設備處置價款

  D.支付的經營租賃租金

  【答案】D

  【解析】選項A、C屬于投資活動產生的現金流量;選項B屬于籌資活動產生的現金流量;選項D屬于經營活動產生的現金流量。

  【例題•多選題】下列各項中,屬于工業企業現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的有(  )。(2011年)

  A.吸收投資收到的現金

  B.分配利潤支付的現金

  C.取得借款收到的現金

  D.投資收到的現金股利

  【答案】ABC

  【解析】選項D,投資收到的現金股利屬于投資活動產生的現金流量。

  【例題•單選題】下列各項中,不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的是(  )。(2010年)

  A.取得借款收到的現金

  B.吸收投資收到的現金

  C.處置固定資產收回的現金凈額

  D.分配股利、利潤或償付利息支付的現金

  【答案】C

  【解析】選項C屬于投資活動產生的現金流量。

  【例題•多選題】下列交易或事項中,會引起現金流量表“投資活動產生的現金流量凈額”發生變化的有(  )。(2010年)

  A.購買股票支付的現金

  B.向投資者派發的現金股利

  C.購建固定資產支付的現金

  D.收到被投資單位分配的現金股利

  【答案】ACD

  【解析】選項B影響的是籌資活動的現金流量。

  【例題•多選題】下列各項中,屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的報表項目有(  )。(2010年)

  A.收到的稅費返還

  B.償還債務支付的現金

  C.銷售商品、提供勞務收到的現金

  D.支付給職工以及為職工支付的現金

  【答案】ACD

  【解析】選項B屬于籌資活動產生的現金流量。

  【例題•多選題】下列各項中,應作為現金流量表中“經營活動產生的現金流量”的有(  )。

  A.銷售商品收到的現金

  B.取得短期借款收到的現金

  C.采購原材料支付的增值稅

  D.取得長期股權投資支付的手續費

  【答案】AC

  【解析】選項B是籌資活動產生的現金流量;選項D是投資活動產生的現金流量。

  【例題•單選題】下列各項中,引起現金流量凈額變動的項目是(  )。

  A.將現金存入銀行

  B.用銀行存款購買1個月到期的債券

  C.用固定資產抵償債務

  D.用銀行存款清償20萬元的債務

  【答案】D

  【解析】選項A屬于現金內部發生的變動;選項B屬于現金與現金等價物內部發生的變動,這兩項均不影響現金流量;選項C不影響現金流量;選項D會引起現金的流出。

      預祝各位考生初級會計師考試輕松過關!

時間:2016-11-21  責任編輯:zgkspx2

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