乙公司屬于工業企業,為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價中不含增值稅。商品銷售時,同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2012年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示:
金額單位:萬元
2012年12月份乙公司發生如下經濟業務:
(1)銷售商品一批,增值稅專用發票上注明的售價為300萬元,增值稅稅額51萬元,收到一張不帶息的商業承兌匯票300萬元,剩余價款已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為200萬元。
(2)本月發生應付職工薪酬200萬元,其中生產工人100萬元,車間管理人員10萬元,廠部管理人員20萬元,在建工程人員70萬元。代扣個人所得稅10萬元后,用銀行存款支付剩余職工薪酬。
(3)本月攤銷出租無形資產成本20萬元。
(4)12月31日計提壞賬準備20萬元,存貨跌價準備40萬元。
(5)投資性房地產采用公允價值模式計量,公允價值上升50萬元。
(6)本月收到投資性房地產租金收入40萬元。
(7)本月可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。
(8)該公司適用的所得稅稅率為25%。假定本年度應納稅所得額為1400萬元。
(9)2012年1月1日,遞延所得稅資產期初余額為50萬元(均對應所得稅費用),遞延所得稅負債期初余額為25萬元(均對應所得稅費用);
2012年12月31日遞延所得稅資產期末余額為75萬元(均對應所得稅費用),遞延所得稅負債期末余額為40萬元(15萬元對應所得稅費用,25萬元對應資本公積)。假定不考慮其他事項。
要求:
根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第(1)?(6)小題。(小數保留四位,金額單位用萬元表示)
(1)根據資料(1),下列各項中,會計分錄正確的是( )。
A.確認收入: 借:應收票據 300 銀行存款 51 貸:主營業務收入 300 應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 51 |
B.確認收入: 借:應收賬款 300 銀行存款 51 貸:主營業務收入 300 應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 51 |
C.結轉已售商品成本: 借:主營業務成本 200 貸:庫存商品 200 |
D.結轉已售商品成本: 借:本年利潤 200 貸:庫存商品 200 |
(2)根據資料(2),下列各項中,會計分錄正確的是( )。 |
A.分配職工薪酬:借:生產成本 100 制造費用 10 管理費用 20 在建工程 70 貸:應付職工薪酬 200 |
B.代扣個人所得稅:借:應付職工薪酬 10 貸:應交稅費?應交個人所得稅 10 |
C.代扣個人所得稅:借:應付職工薪酬 10 貸:其他應付款 10 |
D.支付職工薪酬:借:應付職工薪酬 190 貸:銀行存款 190 |
(3)根據資料(3)至資料(6),下列說法中正確的是( )。 |
A.出租無形資產成本攤銷通過“其他業務成本”科目核算 |
B.計提壞賬準備和存貨跌價準備均通過“資產減值損失”科目核算 |
C.投資性房地產采用公允價值模式計量不計提折舊 |
D.收到投資性房地產租金收入計入投資收益 |
(4)根據資料(8)和資料(9),下列說法正確的是( )。 |
A.2012年應交所得稅為350萬元 |
B.2012年所得稅費用為350萬元 |
C.2012年所得稅費用為315萬元 |
D.2012年所得稅費用為385萬元 |
(5)下列有關2012年的各項利潤表項目中,金額正確的是( )。 |
A.營業收入為3540萬元 |
B.營業利潤為1140萬元 |
C.利潤總額為1200萬元 |
D.凈利潤為885萬元 |
(6)關于凈利潤、其他綜合收益和綜合收益總額,下列項目中正確的有( )。 |
A.綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益 |
B.其他綜合收益項目填列金額為100萬元 |
C.其他綜合收益項目填列金額75萬元 |
D.其他綜合收益項目填列金額為0 |
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