第一章 資產
知識點:交易性金融資產
1.設置的科目
在交易性金融資產總賬科目下設成本和公允價值變動兩個明細科目,另外還要設"公允價值變動損益"的損益類科目。
2.交易性金融資產取得的核算
取得時按公允價值入賬,交易費用直接計入"投資收益",注意,如果支付的交易款項中有代墊的現金股利或債券利息,應分別計入應收股利或應收利息。
3.現金股利和債券利息的處理
被投資單位宣告發放現金股利或到了計息日,作為持有方應確認投資收益,借記應收股利或應收利息,貸記投資收益。收到時直接借記銀行存款,貸記應收股利或應收利息。
4.期末按公允價值計量,且其變動計入"當期損益",公允價值上升或下跌,一方面調整交易性金融資產賬面的余額,同時將變動的損益計入公允價值變動損益。
5.交易性金融資產的處置
(1)確認投資收益
原則:出售時的公允價值與取得時的初始金額的差額最終計入投資收益。
(2)相應的會計處理
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《經濟法基礎》 | 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) | 1000 |
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2門全套 | 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) | 2000 |
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