原標題：全球稅務當局加強監察轉讓定價 跨國企業面臨新風險

　　2009年10月21日，安永的一項調查結果顯示，由于不同國家和地區的稅務當局日漸采用不同的轉讓定價要求，跨國企業面臨新的稅務風險。此項調查涵蓋全球49個國家和地區的稅務當局，主要集中于其稅務處理方法及取向。調查結果還顯示各地政府大幅增加了對轉讓定價文檔范圍的要求，并表示當發現跨國企業出現違規時，將尋求采取更為頻密和深入的懲處行動。

　　安永遠東區轉讓定價服務主管LuisCoronado表示：“在全球經濟衰退的挑戰下，許多國家和地區的政府不斷加強在合規、執法及立法方面的工作。曾一度只局限于少數工業國家的轉讓定價法規，如今已迅速擴展至經濟合作與發展組織(OECD)成員之外。由于各地政府面臨著財政赤字增加和采取財政刺激方案，需要尋求稅務收入作為抵消，跨國企業必須為企業的自我評估及更頻密的轉讓定價調查做好準備。為減少被稅務審查的機會，跨國企業須就轉讓定價的設計進行有效管理，以及確保采用最佳實務方案以紀錄其轉讓定價決定。”

　　稅務當局將投放更多資源執行轉讓定價調查

　　鑒于各地政府需要提高財政收入以應付充滿挑戰的經濟和不斷變化的監管環境，報告書預計相關訴訟將會增加，原因是稅務當局幾乎毫無例外地將為轉讓定價調查投放更多資源。

　　新近引入轉讓定價法規的國家和地區正致力于迅速裝備其在此領域的能力。安永轉讓定價合伙人蘇學敏表示，“轉讓定價法規在中國已經到位，并正邁向執法階段，從國家稅務總局到地方稅務當局都致力于發展其執法能力。納稅人應當清楚意識到當局正致力于在這方面的執法工作。”

　　稅務當局對轉讓定價日漸分歧

　　對轉讓定價應涵蓋的內容，稅務當局觀點日漸分歧。許多國家和地區遵循經濟合作與發展組織(OECD)指引，但各地在落實時卻出現很大差別。這種差異有時甚至導致所涉及的兩個國家和地區的稅務當局對于如何正確定價及解決雙邊問題的辦法有完全不同的結論。

　　Coronado解釋道:“國際化經營的企業發現它們的轉讓定價立場可能會受到某些國家和地區的稅務當局質疑，盡管同一立場遵循經濟合作與發展組織(OECD)指引，并為另一方的稅務當局所支持并接受。”

　　安永稅務和商務咨詢合伙人陳翰麟表示,“在中國內地，特別是曾使用免稅期吸引外商投資的華北地區，也有相似的情形出現。這種情形目前造成一定的問題，但這些問題會隨著趨向全國統一的稅率，審查統一由稅務總局審批，行業知識的提高，和標準化審查程序的采用而逐漸消失。”
 
　　調查聚焦行業、國家和交易

　　調查的國家和地區當中有半數把汽車、消費品、金融服務、石油和天然氣、以及藥品在內的行業正式或非正式地指定為（轉讓定價）的目標對象。

　　此項調查也揭示出與預知的避稅地區和“黑名單”國家和地區之間的交易是一個明確的重點。當局也很有可能考慮更廣泛范圍內的關聯交易，這可能導致更詳細的調查。

　　引發潛在轉讓定價調查的情況包括集團公司出現波動的利潤水平或持續的虧損，包含結業或縮減運營規模的企業重組，數目龐大的公司內部管理費或特許權使用費，與位于避稅港的集團公司交易，以及企業位于低成本國家和地區。

　　由于全球金融危機的影響，多變的經濟狀況令企業的稅務負責人在管理轉讓定價時更加困難，因為許多影響轉讓定價決策過程的因素在不斷變化。這些經濟環境的改變在某些情況下引發轉讓定價稅務審查，增加了稅務功能的復雜性。

　　蘇學敏表示，“中國國稅函[2009]363號文正是這一問題的具體明證。此檔是以針對在經濟危機下的不當利潤轉移為明確目標。稅務當局的看法是，在中國境內看似賺取的利潤不足夠的公司將會被認真地審查，并需要完整記錄其商業合理性以證明其盈利狀況。”

　　反避稅案件也引起了香港稅務局關注

　　由于每一個跨境關聯交易可能涉及兩個或以上的稅務當局，各個稅務當局可能對同一交易進行審查，因此不可能完全消除轉讓定價風險。但是，此風險可以通過實行良好的風險管理而得到緩解。例如，若一企業與當地稅務審查機構保持良好的關系，（轉讓定價）文檔可以提供一個基準使雙方達成共識。

　　此項調查也顯示出全球范圍內對預約定價安排的使用在增加，為稅務當局和納稅人在不斷轉變的世界中提供多一層保障。預約定價安排是稅務當局同跨國企業之間就使用適當的轉讓定價方法對關聯交易做出定價的一項協議。預約定價協議可能是單邊的、雙邊的（兩國政府）、或多邊的（三國或三國以上政府）。蘇雪敏認為：“預約定價安排在中國很重要。我們已見證要求（簽訂）雙邊和單邊協議的涌現。對于存在復雜的轉讓定價問題，特別是中國轉讓定價問題的跨國企業，預約定價安排是一個關鍵的風險管理工具。”

　　蘇雪敏進一步表示，“緊跟著中國稅務當局的步伐，香港稅務局近期也加強了對轉讓定價的監管。香港稅務局發布了釋義及執行指引第45號，闡釋了雙重課稅的安排以及雙方協商以解決國際稅務糾紛的程序，而關于轉讓定價的首份指引正在起草階段。香港稅務局的評稅官對轉讓定價的審查變得活躍，而近期反避稅案件也引起了香港稅務局對在中國有經營活動的香港納稅企業的關注。”
　　跨國企業的系統化、中央管理、有效構建成重點

　　稅務當局對轉讓定價的持續日益關注，以及地方法規的增多，令評估及管理轉讓定價風險成為企業財務總監及稅務負責人的關注焦點。跨國企業應具備有效措施以辨識并衡量風險，以在應對稅務當局提出的轉讓定價問題時熟悉在技術及程序上的應對策略。

　　Coronado表示，“我們的調查顯示近年來出現大量的國際轉讓定價法規，并且出現受高度關注的案例及地方稅務當局對執行轉讓定價法規方面的顯著加強。不足為奇的是，全球各地的企業稅務負責人將轉讓定價看作其公司最重要的稅務問題。”

　　陳翰麟認為，“轉讓定價通常與公司的運營緊密相關，因此不能單獨分析。它是任何一間跨國企業關聯交易的核心，使得企業的整體經濟模型與其營運（即功能與風險類別）模式相一致。對于正在進軍國際的中國跨國企業來說，系統化、中央管理、有效構建的方法是重點。最終，轉讓定價需要成為跨國企業商業模式的組成部分。”