簡介：中注協(xié)副秘書長楊志國在世界銀行《關于遵守標準和守則的報告》中國會計和審計評估項目報告發(fā)布會上的講話 中國審計準則國際趨同的實踐――在世界銀行《關于遵守標準和守則的報告》中國會計和審計評估項目報告發(fā)布會上的講話（2009年10月29日） 
 
 
　　尊敬的李勇副部長、布魯克副行長、赫加蒂局長、安格斯通理事、邦廷主席，各位來賓，女士們、先生們：

　　在這美好的季節(jié)，我們迎來了世界銀行、國際會計組織、各國政府和會計職業(yè)組織的專家，出席世界銀行中國會計和審計評估項目報告發(fā)布會。我代表中國注冊會計師協(xié)會，對世界銀行評估項目團隊的出色工作表示衷心的感謝，對評估項目報告的發(fā)布表示熱烈的祝賀！

　　世界銀行和國際貨幣基金組織自建立《關于遵守標準和守則的報告》項目以來，以國際財務報告準則和國際審計準則為基準，對相關國家會計準則和審計準則與國際準則的一致性進行評估，并重點關注監(jiān)管會計和審計實務的制度框架，發(fā)布了一系列國別評估項目報告，總結了許多有益的成果和經驗，同時提出許多政策性建議，對于推進國際準則在各國和地區(qū)一致應用起到了重要作用。特別是2008年11月啟動的中國會計和審計評估項目以來，評估項目團隊通過卓有成效的工作，在不到一年的時間提出了一個客觀、全面和詳實的報告，具有很好針對性和政策建議，對于促進中國會計準則和審計準則持續(xù)全面國際趨同，改進和完善會計行業(yè)監(jiān)管框架，具有非常重要的作用。

　　在財政部的領導下，經過多年的努力，中國審計準則和職業(yè)道德規(guī)范建設取得了巨大的成就，在準則制定機制、國際趨同路徑方面進行了積極探討，請允許我簡要地向各位將有關情況作一介紹。

　　一、中國審計準則趨同取得的成果

　　當今世界，經濟全球化、金融國際化加速發(fā)展。建立在高質量的準則約束和完善的監(jiān)管體系之上的財務報告系統(tǒng)，是經濟發(fā)展的關鍵因素。建立一套高質量的財務報告準則、審計準則和職業(yè)道德守則，是投資者信賴財務和非財務信息的基礎，在推動經濟發(fā)展和保持金融穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。

　　當前，國際金融危機尚未結束，準則國際趨同面臨新的形勢。國際會計師聯(lián)合會采取了非常積極的態(tài)度和行動，先后向G20倫敦金融峰會、G20匹滋堡峰會提出應對金融危機的建議，鼓勵各國政府采用和實施統(tǒng)一全球標準，包括會計、審計和獨立性準則，以提高資本市場在全球的運作能力，使投資能夠有效地跨國流動，減少資本市場的風險和不確定性。

　　長期以來，中國經濟持續(xù)快速發(fā)展，與世界經濟的關聯(lián)度不斷加深，融入世界經濟體系的步伐不斷加快。中國高度重視審計準則建設，一直致力于推動審計準則的國際趨同，最近幾年，在國際趨同上不斷實現(xiàn)新的跨越。

　　一是實現(xiàn)中國審計準則趨同。2006年2月，發(fā)布了48項注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，實現(xiàn)中國審計準則與國際審計準則的趨同，得到了國際審計與鑒證準則理事會的高度評價。新審計準則自2007年1月實施以來，執(zhí)行順利，受到社會各界充分肯定。

　　二是跟蹤國際審計準則明晰項目，完善中國審計準則。國際審計準則為了明確注冊會計師的目標和要求，提高審計準則理解和運用的一致性，啟動了國際審計準則的明晰項目。2009年3月，明晰項目全部完成。為保持與國際審計準則持續(xù)全面趨同，我們正在吸收明晰項目的成果，全面修訂中國審計準則，修訂工作將于2010年6月底前完成，并于2011年1月1日起實施，與國際審計準則同步。

　　三是發(fā)布中國注冊會計師職業(yè)道德守則。為回應G20和國際會計師聯(lián)合會實施全球統(tǒng)一的獨立性準則的要求，我們認真總結以往的職業(yè)道德實踐經驗，借鑒新修訂的國際會計師職業(yè)道德，發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，將于2010年7月起施行，比國際會計師聯(lián)合會規(guī)定實施的時間早半年，實現(xiàn)了職業(yè)道德守則的國際趨同。

　　四是繼續(xù)推進與相關國家和地區(qū)準則等效認同。2007年12月6日，中國審計準則委員會與香港會計師公會簽署了《關于內地審計準則與香港審計準則等效的聯(lián)合聲明》，等效認同工作取得重大突破。同時，我們積極推進中歐審計準則等效談判。2008年3月和2009年6月，我們兩次專程赴布魯塞爾與歐盟舉行會談，就以國際審計準則明晰項目為基礎開展準則等效談判達成初步共識。

　　二、中國審計準則國際趨同的策略

　　一是堅持持續(xù)動態(tài)的國際趨同。我們遵循并堅持“趨同是進步，是方向；趨同不等同于相同；趨同需要一個過程；趨同是一種互動”國際趨同原則。實現(xiàn)與國際準則的趨同，既是中國經濟和中國會計業(yè)發(fā)展的內在需要，也是我們作為G20成員國和IFAC成員組織的應盡義務。趨同是一個不斷追求接近的過程，是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展的過程。即使今天實現(xiàn)了趨同，隨著環(huán)境條件的變化，還會產生新的差異，還需要新一輪的趨同過程。
 
　　二是確保國際準則的內容得到正確體現(xiàn)。在實現(xiàn)國際趨同的過程中，我們注意到，現(xiàn)行國際準則是以英文表述的，邏輯思路和語言習慣以西方文化為背景，對非英語國家而言，如何更好地應用這套準則，需要認真研究。包括中國在內的發(fā)展中國家和新興國家往往不得不面對如何更容易、更方便地使本國會計師理解和運用國際標準的問題。這需要我們根據(jù)本國執(zhí)業(yè)環(huán)境和語言環(huán)境的具體情況，對國際準則的內容作出進一步闡述、細化或補充，深化內涵，擴展外延，豐富舉例，按照本國語法邏輯重新表述；需要考慮如何使準則體例和結構簡明清晰，增強可理解性。這應該是各國在積極響應G20和IFAC倡議時有所考慮的，也應該是國際組織推動國際趨同時充分考慮到的。

　　三是積極參與國際審計準則的制定。建立高質量的全球會計審計準則和獨立性準則，離不開發(fā)達國家以及新興市場和發(fā)展中國家的共同參與。準則的制定，不僅要著眼于發(fā)達國家的經濟狀況，還要照顧新興市場和發(fā)展中國家的實際，真正體現(xiàn)出對全球經濟的廣泛適用性。我們在實現(xiàn)國際趨同的過程中，在國際審計與鑒證準則理事會等各個層面進行了深入?yún)⑴c，反映我們對審計準則的特定需求，切實體現(xiàn)“互動”的原則，推動國際準則體現(xiàn)對全球經濟體的廣泛適用性。

　　三、建立開放透明的審計準則制定機制

　　一是審計準則委員會組成具有廣泛的代表性。2004年11月，中注協(xié)成立了審計準則委員會。在審計準則委員會的32名委員中，來自教育界、企業(yè)界、法律界、證券業(yè)界以及相關政府部門的行業(yè)外代表就有21名，占委員總數(shù)的66%，具有廣泛的代表性，大大拓寬了公眾監(jiān)督渠道，彰顯了維護公眾利益的行業(yè)宗旨。

　　二是審計準則制定程序開放透明。審計準則技術性強，利益涉及面廣，堅持開放透明的準則制定程序，是確保準則質量的關鍵一環(huán)。我們建立了一套完善的準則意見征詢、反饋及處理機制。審計準則從制定到發(fā)布，要經歷立項、起草、兩次公開征求意見、兩次提請審計準則委員會兩輪審議等應循程序。其間，還要通過咨詢會、論證會等方式廣泛聽取行業(yè)內外的意見與建議，充分體現(xiàn)了科學民主決策的精神，有效地確保了準則制定質量。

　　三是與國際準則制定機構保持有效的溝通。為推動中國審計準則的國際趨同，中注協(xié)以委員或觀察員身份積極參加國際審計與鑒證準則理事會和國際職業(yè)會計師道德準則理事會的各項活動，積極參與國際審計準則和職業(yè)道德準則制定工作，關注國際準則修訂動向并及時反饋意見，并及時提出中國在制定審計準則遇到的各種問題，尋求國際準則制定機構的理解和認同。

　　四、強化審計準則的培訓與宣傳

　　在培訓策略上，我們堅持“一竿子到底”，直接將新審計準則培訓內容傳達到每一個會員，避免因層層轉述可能造成的理解偏差、知識遺漏等情形。2006年，為將全國近7萬名注冊會計師輪訓一遍，我們依托中注協(xié)、省注協(xié)、會計師事務所三級培訓體系和國家會計學院，先后對全國會計師事務所主任會計師、副主任會計師、合伙人、高層管理人員、業(yè)務骨干、普通注冊會計師進行了系統(tǒng)的直接培訓。2007年以來，繼續(xù)安排新準則培訓班，有針對性地培訓大批學員。

　　在培訓方式上，我們主張多樣化。倡導中注協(xié)、地方注協(xié)、會計師事務所、國家會計學院和社會機構等多種培訓主體的共同參與，面授、遠程教育、事務所內部培訓、會員觀看教學光盤、研習培訓教材等多種培訓形式的綜合運用；使境內培訓與境外培訓相結合，分類培訓與集中培訓相結合，高端培訓與一般性培訓相結合，會員培訓與在校大學生培訓相結合，準則培訓與業(yè)務研討相結合。有力地推動了注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的貫徹實施。

　　在培訓內容上，我們不斷強化案例教學的開發(fā)與應用。2009年以來，陸續(xù)出版《中國注冊會計師繼續(xù)教育審計案例》，引導和幫助注冊會計師自覺貫徹風險導向審計的要求，著重解決執(zhí)業(yè)中存在的突出問題。

　　此外，我們還十分重視對公眾和證券市場參與者的宣傳和培訓。通過媒體、網站和全國會計知識大賽向公眾宣傳新準則，通過專題講座向政府監(jiān)管部門檢查人員和企業(yè)總會計師講解新準則，切實幫助廣大公眾和證券市場參與者了解準則動向、掌握準則要領，增進他們對準則趨同的理解和支持，為準則實施營造良好的輿論氛圍。

　　五、加強對審計準則執(zhí)行情況的監(jiān)督

　　2004年，中注協(xié)建立行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查制度，并在全行業(yè)開展會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。2006年以來，我們一直將新準則實施情況作為事務所執(zhí)業(yè)檢查的重點，并對執(zhí)業(yè)質量檢查制度進行了及時修訂，逐步推行事務所執(zhí)業(yè)質量綜合評價與分類管理，進一步優(yōu)化檢查資源配置，完善檢查工作流程，突出檢查工作責任，加大對涉及公眾利益的證券資格事務所的監(jiān)管力度，將其檢查周期調整為3年。

　　我們還根據(jù)年度檢查目的、檢查內容、檢查重點，對檢查人員進行專門的系統(tǒng)培訓。在培訓中，我們特別注重檢查案例的剖析，專家授課與分組討論的有機結合，檢查要求、檢查方法、檢查工作底稿編制、檢查報告撰寫以及現(xiàn)場溝通技巧等重點難點的講解，有效確保了培訓質量和培訓效果。
　　為建立健全會員違規(guī)行為懲戒制度和會員懲戒申訴制度，切實規(guī)范行業(yè)懲戒，加強行業(yè)監(jiān)管，維護會員的合法權益，我們先后制定完善了《會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中注協(xié)懲戒委員會暫行規(guī)則》以及《中注協(xié)申訴委員會暫行規(guī)則》。對存在嚴重問題的會計師事務所和注冊會計師給予公開譴責、行業(yè)內通報批評和訓誡。

　　各位來賓，女士們、先生們：

　　在全球經濟一體化的今天，各個國家和地區(qū)會計職業(yè)界應當加強合作，共同應對面臨的挑戰(zhàn)。一是借助雙邊、多邊和國際機制，及時解決會計職業(yè)發(fā)展中的問題；二是借助國際和地區(qū)組織，分享技術和經驗，推動會計職業(yè)的發(fā)展；三是加強會計人員交流和培訓合作，提高人才的國際化水平；四是加強在會計職業(yè)監(jiān)管領域的合作，改進監(jiān)管模式，提升監(jiān)管效率。

　　在中國會計審計評估項目實施過程中，世行專家對我們提出了不少建設性的意見和建議，對我們的工作很有幫助。我們將以此次評估為契機，繼續(xù)堅持執(zhí)業(yè)準則持續(xù)全面國際趨同，完善繼續(xù)教育體系，提高執(zhí)業(yè)質量水平，加大行業(yè)檢查力度，實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。

　　謝謝大家！