簡介：本文為中國會計視野網會計師事務所所長系列訪談的第五篇。在做大做強注冊會計師行業的大背景下，訪談旨在分享發展經驗、宣傳行業亮點。訪談分百家所和中小所兩類，并通過郵件、電話的形式進行，目前已經有約10家會計師事務所有意愿接受訪談。我們也歡迎更多的會計師事務所所長參與其中，一起分享、共同成長。　　　　　　　　　　　　　　請致電：曹巧波 電話：021-69768000-68032 郵箱：qiaobocao@snai.edu
 
 
　　編者按：2008年中注協百強中最低收入門檻為1798萬元。處于這一收入層級附近的事務所大多已經擺脫了生存困境，并開始在業務多元化、提高執業質量、加強內部治理等方面進行有益的嘗試。其中很多經驗或許都具備了在行業內共同學習探討的價值。

　　浙江中銘會計師事務所有限公司，前身是成立于1987年的嘉興會計師事務所，當時隸屬于嘉興市財政稅務局。1998年底提前完成了脫鉤改制并由注冊會計師發起組建了嘉興中明會計師事務所。2009年1 月，在此基礎上發起新設了浙江中銘會計師事務所。現有員工52人，其中注冊會計師24人，注冊會計師大多有注冊稅務師、注冊資產評估師等多種資格。2008年收入近千萬。

　　在浙江中銘的客戶結構中，外企占50%，民營占30%，國企占20%。其特色是綜合業務，包括銀行業審計、稅務鑒證、代理記賬等。近期新開拓的業務包括海關保稅業務核查。中銘現為天健會計師事務所的聯系所，持有天健會計師事務所嘉興分所的牌子，所以證券業務也是一項重點工作。

　　2008年金融危機開始影響江浙實體經濟之后，浙江省物價局發布了《降低部分涉企服務收費標準的通知》，要求會計、評估、稅務代理等業務按基準價的70%收費，為期一年。

　　為積極應對各類不利影響，中銘增加了海關保稅業務核查、電子賬冊建賬服務。該業務從十月開始做，由于質量、服務好，發展勢頭良好。另外還開展了再生資源利用退稅審核，以及鄉鎮國有資產整合審計驗資等業務。2009年業務收入預計比上一年有較大幅度增長。

　　為深入了解中型事務所的業務發展、內部治理、人才隊伍建設以及合并議題，視野采訪了浙江中銘總經理沈凱軍先生。

　　視野：能簡要介紹一下貴所的組織形式和內部治理結構嗎？

　　沈凱軍：1998年改制，歷經波折，我們按公司法及行業特點組建了出資人隊伍。近五年，事務所內部較為穩定。我們建立了股東會、董事會、監事制度，按中注協的版本修改完善了事務所章程和議事規則。事務所內部黨、團、工組織健全。

　　視野：貴所在人才激勵方面有何舉措？

　　沈凱軍：對業務質量好、創收收入達到一定標準且有團隊精神的人才，我們會先給予視同股東一樣的分紅，待兩年后吸收為股東。截止目前，已經有3位骨干成為股東。

　　對來所時間不長但確有專長的人才，我們會根據他本人的要求，由所里貼錢給予他期望的年薪。近幾年，共計4位有專長的新員工如愿拿到了期望薪酬。
 
　　視野：能否簡要介紹一下貴所控制執業風險的手段和程序？

　　沈凱軍：風險下移，解決在基層。

　　關于控制風險，我非常認同天健董事長胡少先的理念，“挑選好客戶能減少一半的風險”。但我們是小所，選擇客戶的余地不大。

　　目前，我們所控制風險的方式主要有：提高項目經理的綜合素質，加強培訓力度和職業道德教育，充分利用審計軟件，遵守質量控制制度等。

　　中銘還與寧波科信、紹興中興、湖州恒生、浙江岳華等開展五所聯合質量檢查。即五所各派出有經驗的注冊會計師（一般是參加過省注協的業務質量檢查或行業檢查培訓的人員）2-3人，統一分組后按事先確定的檢查方案開展檢查。我們自行設計了審計（含驗資）互查評價表，對“審計程序恰當性”、“取證充分、適當性”、“工作底稿完整性”、“勾稽關系正確性”、“各級復核齊全性”以及“報告內容合規性”等六個方面做出評價。

　　以2007年為例，我們以各所提供的簽字注冊會計師名單為切入點，由每個注冊會計師挑出一份較好的報告供檢查。另外，再由檢查組隨即抽取2007年1-6月份出具的審計報告和驗資報告，每人至少兩份作為檢查客體。隨后進行現場檢查。檢查人員根據互查內容和評價要點，分別對檢查客體的底稿和報告實施檢查，并形成檢查底稿。

　　下一步是分頭詢問、溝通。檢查組分別詢問項目簽字注冊會計師，交流檢查中發現的問題，并作出書面記錄，由詢問人與被詢問人簽名確認。檢查組內部，對各個項目的檢查情況做好整理歸納，檢查組人員相互探討、集體評議、確定得分，填好評價表。

　　最后，檢查組組長匯總組員的書面檢查結果，向受查事務所領導匯報意見與建議，由受查事務所領導督促整改。

　　聯合質量檢查主要是想自加壓力。平時所長們比較忙，業務質量通過外檢比內檢可能更加權威，也更能令受檢員工信服。與省財政、省注協的檢查相比，在聯合檢查中大家更愿意把底稿充分、真實地展示出來。另外，檢查也不僅僅是找問題的，通過檢查也可以學習一下其他所好的做法。到目前為止，我們已經做了三年，浙江省注協也很支持，并稱之為同業互查。

　　最近，我們還做了五所統一業務知識考試。考試內容主要是2009年度新出臺的財務會計、稅收、內部控制、公司法規及我們五所聯合出刊的《聯合財經》中的內容。

　　中型所談“合并”

　　據介紹，中銘尚無吸收合并小型事務所的經歷。2007年，他們曾加入過具有證券業務資格的事務所，成為其分所。中銘現為天健會計師事務所的聯系所，并希望“通過合并成為理念接近的大所的分所。”

　　視野：從貴所經歷過的合并來看，從接觸到達成合并協議，一般會經歷哪些過程？其中哪些議題值得特別關注？

　　沈凱軍：簡單來說，主要包括：相互交換資料，合并方調查被并方有關財務、客戶、質量控制、業務報告、人員情況等；雙方高層討論確認大的合并原則；雙方董事會意見；雙方分別指定人員組成洽談小組并起草合并協議，雙方董事會確認并各報各方股東會同意，期間需召開員工大會聽取意見，辦理工商變更手續，辦理轉所或新設手續等過程。

　　其中，我們會特別關注承繼所風險的劃斷，質量的標準和控制的統一，人員部門的整合，財務、業務考核的核算等。

　　視野：在整合方面你們有什么經驗和教訓呢？

　　沈凱軍：在發展理念、發展目標、文化等方面相近的事務所合在一起較為匹配，能有一些話語權最好。

　　視野：綜合來說，貴所對于合并、聯合對象的選擇標準是什么？

　　沈凱軍：對方要有證券資格、有好的發展目標和理念。即無目標的人跟著有目標的人走，有小目標的人跟著大目標的人走。有團隊合作精神，總所對分所最好要有傳、幫、帶的理念和付出。

　　視野：對于貴所而言，你們做大做強的最大障礙是什么？

　　沈凱軍：地處地級城市，開拓性人才比較缺乏。

　　中銘的發展觀

　　視野：貴所如何應對可能存在的行業潛規則和地方惡性競爭？

　　沈凱軍：突出自己的綜合能力，特別是稅務業務的協同能力。

　　視野：請列舉看好本所的3個理由。

　　沈凱軍：我們有一支比較優秀的團隊，在地方上有一定的知名度和良好口碑。而且中銘的綜合平臺資質多，整個中銘（明）公司除會計審計外還有稅務、資產評估、房地產評估、工程審價、編制可行性研究報告、代理記賬、培訓等資質。

　　視野：你認為未來影響貴所發展的因素有哪些？最關鍵的是什么呢？

　　沈凱軍：人才、品牌的輻射力、綜合實力的發揮和地方上選聘事務所的不盡合理性，如：省農信社選聘事務所只選注冊地在杭州的事務所，市國資選聘事務所只是采取摸簽制而不是投標方案制等。最關鍵是需引進開拓性人才。

　　視野：貴所的業務發展需要什么樣的人才？如何獲得這樣的人才呢？

　　沈凱軍：目前，我所急需能進行英語、日語口語交流并能較熟練運用電腦的審計人員和業務開拓性人才。

　　獲得人才需要綜合考慮。大的方面，浙江嘉興市，地處長三角中心，交通便利，房價不高，城鄉差異不大，治安較好，江南水鄉，經濟較為發達。而具體到中銘，我們要發揮綜合平臺多，機會多，學習氛圍好，機制較活的優勢。