記者從知情人士處獲悉，財政部在前期調研的基礎上，已形成《企業內部財務管理評估試行辦法》（以下簡稱《辦法》），企業財務制度設計和執行的具體情況將正式納入財政部的監督范圍。

　　《辦法》包括定量評估、定性評估、評估程序、評估工作要求、評估結果及其使用等內容，同時還以附件的形式對如何進行定性和定量評估，做出了較為詳細的說明。

　　據該辦法，企業內部財務管理評估可由企業的投資者或經營者、中介機構、主管財政機關等評估主體來評價。評估規定了企業自評、中介機構評估和主管財政機關評估三個階段。

　　“目前，我們正在征詢各方意見，然后對《辦法》進行修改，爭取在年底前正式發布，以推動各級財政部門和企業的評估試點工作。”財政部企業司副司長宋康樂在接受本報記者采訪時表示。

　　類《薩班斯法案》

　　宋康樂稱，近年國內外大型企業發生財務危機乃至破產清算的事件層出不窮，譬如在已爆發的中航油事件中，普遍存在會計失真的問題，也暴露出企業內部財務管理失控的深層次問題。因此“通過建立健全企業內部財務管理的評估制度，可以實現財務監督關口前移，變‘被動處理’為事先防范，將違規違紀的行為發生的可能性控制到最低限度。”

　　“如同美國《薩班斯法案》一樣，《辦法》對所有的企業都是通用的。如果納入評估范圍，就必須接受財政部的評估。”財政部企業司制度處處長賴永添對本報記者說。

　　目前，除國資委監管的企業以外，還包括郵政、煙草、文教衛等接近6000家央企，“不可能一下子全面推開，從明年開始，將選擇部分享受財政政策的企業進行試點，同時指導地方財政開展試點，”賴永添透露，“最后總結試點經驗，形成更為詳細的工作手冊。”

　　而清華大學經濟管理學院研究所副所長杜勝利認為，評估誰涉及到該辦法的定位問題，且終稿出來之后的變動可能非常大，“也有可能限定在國有或國有控股的上市公司。”

　　作為在美國上市的紅籌股公司――中國網通集團每年要按照《薩班斯法案》對內控的要求由高管和審計師做評估。該集團財務部副經理桂友泉表示，“《薩班斯法案》對內控的要求非常詳細，而且每年根據模板進行更新，我們根據美國的要求基本上可以滿足國內對集團的審計，因此如何銜接協調是最需要解決的。”

　　分四檔評估企業財務現狀

　　評估結果將對市場以及企業造成何種影響，是上市公司特別是國有控股上市公司財務負責人最為關注的問題。

　　按照《辦法》的規定，企業內部財務管理現狀的整體評估結果，可以分為正常、基本正常、關注和失控四檔。《辦法》還對被評為相應檔次的企業特征做出了具體描述。

　　財務管理“基本正常”和“正常”企業之間的主要區別在于：“正常”的企業生產經營正常，近3年能及時、足額償還貸款本息、支付工資以及繳納稅費。“基本正常”的企業則營業收入、利潤下降或者出現流動性不足的征兆，一些關鍵財務指標出現異動，如對外擔保、高風險業務等形成的或有負債增幅較大，固定資產貸款項目出現基建項目工期延長、預算調整幅度過大等重大財務風險因素。

　　至于被列為“關注”的企業，則存在拖欠貸款本息、工資及稅費的情況；評估期間首次出現虧損，或者因對外投資、高風險業務等原因發生重大損失。“失控”企業則連續虧損，已出現資不抵債情況等。

　　有數位央企人士認為，僅從監管者的角度考慮如何評估并不周全。“如果不能與國有資本金運用、銀行的授信評級等掛鉤，企業做評估的動力會不足。”中國網通集團財務部副經理桂友泉表示。

　　財政部還規定：主管財政機關應當采取書面形式，將評估結果送達企業，并可視情況以適當方式向社會公告。

　　有企業界的代表擔心向社會公開結果會給企業尤其是上市公司造成不良影響，“所以在剛開始推廣階段，可否更多的運用于企業內部，用于企業改進自身財務管理？”中國福馬機械集團總會計師薛貴說。

　　煙臺萬華實業集團有限公司副總經理兼CFO寇光武則擔心評估的結果最終流于形式：“一般的企業基本上不會到關注和失控層次。如果是中介機構對上市公司進行評估的話，即便是好一般也不會給最高檔。所以公布結果有可能千篇一律，甚至85%的企業公布出來都是‘基本正常’。”

　　理順內外關系是前提

　　《辦法》的可操作性也是各方關注的重點。在《辦法》正式印發之前，財政部理順內外關系是該《辦法》順利實施的前提。

　　如，對企業內部財務管理體系建設的組織者――總會計師或財務負責人來說，要遵守的不僅是《總會計師條例》，還有國資委頒布的《中央企業總會計師工作職責管理暫行辦法》。因此，存在著財政部與其它部門協調的問題。

　　此外，《辦法》中定量評估選用的五類指標評價體系，跟財政部以前的績效評價指標非常相似，而且還有最近出臺的《企業內部控制基本規范》。因此，“不僅要理順和國資委等外部部門的關系，就連財政部內部部門之間的工作如何銜接融合也是一個問題。”中國總會計師協會副會長阮光立說。

　　“國資委每年有抽審，如果不能協調與國資委、審計署等部門的關系，就會政出多頭，不僅增加了企業的負擔，也令企業無所適從。”中國一航集團財務部處長劉光運指出。

　　對此，杜勝利認為，首先《辦法》作為《企業財務通則》的一個細則，財政管理企業的職能實際上從直接的管理控制轉變為間接的評估評價，它的定位就是監督和評價。其次，已經出臺的《內部控制基本規范》，實際上解決的是企業風險控制；而財務管理，屬于管理控制，是如何實現企業戰略的問題。前者解決的是“踩剎車”的問題，后者解決的是“踩油門”的問題。因此，“邊界不一樣，側重點不一樣，發揮的作用也不一樣。”


（21世紀經濟報道　　　2008-8-7）