中國證監會今日晚間在其網站登出公告，要求各上市公司及相關會計師事務所切實做好2008年年報編制、審計和披露工作。

　　在公告中要求上市公司嚴格執行企業會計準則及相關的各項規定，真實、公允地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，做好2008年財務報告的編制工作。具有證券期貨業務資格的會計師事務所要認真學習和執行《中國注冊會計師執業準則》及證監會有關規定，做好2008年年報的審計工作。

　　在2008年年報審計過程中，相關會計師事務所應重點關注以下方面：

　　（一）加強內部管理，提升執行證券業務審計力量

　　各會計師事務所應加強內部質量控制，進一步提高對證券業務審計的重視程度，在本所內部選拔具有良好職業操守、業務能力突出、經驗豐富、熟悉資本市場的合伙人（主任或副主任會計師）和業務經理承擔上市公司審計業務。

　　（二）建立和完善同證監局保持密切溝通的機制

　　各會計師事務所應對2008年年報審計工作做出妥善安排，認真做好審計計劃工作。各會計師事務所應按照規定向業務地證監局報送總體審計策略和具體審計計劃，包括項目組成員的選定、受聘和續約評價結論，重點關注的問題，風險及舞弊評估的程序，審計時間安排等。審計過程中有重大調整審計計劃事項，須知會業務地證監局以及時更新備案審計計劃。

　　各會計師事務所應在被審計單位年度報告披露后，按照規定期限向業務地證監局提交重點關注問題的審計情況總結、管理建議書等。會計師事務所及注冊會計師對上市公司財務報告出具非標準無保留審計意見的，要按照《股票上市規則》的要求出具專項說明。發現上市公司涉嫌舞弊或其他違法違規問題的，要以《致監管當局函》及時向業務地證監局報告。

　　上市公司選聘和改聘會計師事務所時，前后任會計師事務所還應分別向業務地證監局匯報情況。前任注冊會計師還應就以下事項出具說明報證監局備案：公司更換會計師事務所的主要原因；是否發現公司管理層存在誠信缺失；與公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；審計過程中發現的涉嫌管理層舞弊、違法違規行為線索和內部控制方面的重大缺陷。后任注冊會計師應就業務承接情況、風險評估以及識別的主要風險、與前任會計師溝通情況等向證監局做出書面說明。

　　各會計師事務所應將其與獨立董事、審計委員會和證監局的溝通情況、會議內容及各方簽字的會議紀要存入審計工作底稿。

　　（三）提高風險意識，關注上市公司風險領域

　　各會計師事務所在年報審計過程中，應嚴格貫徹風險導向審計理念，充分了解被審計單位及其環境，審慎評估重大錯報風險，并將風險評估與內部控制測試、實質性測試程序有機結合起來。各會計師事務所應充分考慮由于侵占資產、經營失敗、股權激勵等導致的財務舞弊風險，關注資金異常流動、授權及印章管理、網上銀行等重要環節和對外抵押擔保、金融衍生品投資、關聯交易等重大決策的內部控制程序，并將控制測試同實質性測試程序有機結合。

　　（四）審慎執業，做好重點領域審計，履行充分審計程序

　　各會計師事務所在年報審計過程中，要結合2008年資本市場大幅波動的情況，重點關注公允價值、資產減值準備、企業合并、債務重組、非貨幣性交易、股權激勵、開發費用資本化、金融工具分類、異常關聯交易、違規對外擔保、資金占用特別是上市公司與控股股東及其他關聯方的資金往來以及重大投資等重點領域。

　　各會計師事務所應履行充分的審計程序，獲取足夠的審計證據，除了要特別重視前述公司層面的風險、舞弊及內部控制的測評外，還應落實重要財務報表項目認定層次的實質性審計程序，充分履行函證、監盤、減值測試、分析性復核等審計程序。


（中國會計視野　　　2008-12-28）