近日，銀監會有關負責人就《銀行業金融機構外部審計監管指引》（銀監發[2010]73號）回答了記者提問。

　　問：《銀行業金融機構外部審計監管指引》（以下簡稱指引）出臺的背景和目的是什么？

　　答：外部審計是維護市場紀律、實現銀行有效管理的重要手段，對銀行監管具有重要的補充作用。國際上，許多國家銀行監管當局都很重視外部審計的作用和相應的管理和指導工作，如英國金融機構在委托會計師事務所前，必須通知英國金融監管當局（FSA），報送該會計師事務所的相關資料，并保證會計師事務所具備法定執業資格、審計能力、獨立性等條件。

　　銀監會在日常監管工作中發現，部分銀行業金融機構委托的外部審計機構缺乏必要的專業能力和經歷，審計質量較低，并造成了一些負面影響。因此，銀監會在現行法律法規的框架下，借鑒國內外的部分有效做法，對銀行業金融機構年報的審計委托、質量控制等重要環節提出了適度規范的要求，以促進提高外部審計質量，發揮外部審計對銀行監管的補充作用。

　　問：制定《指引》的主要原則是什么？

　　答：一是促進提高審計質量。《指引》從銀行業的特點出發，通過規范銀行業金融機構外部審計的有關工作，旨在加強銀行監管機構與外審機構的溝通，促進外部審計機構改善執業質量，不斷提高銀行業金融機構外部審計的有效性。二是著力解決基本問題。《指引》對銀行業金融機構委托外部審計機構的專業勝任能力、審計質量控制、終止審計委托、信息溝通、審計結果利用等重要環節進行了規范，著力解決基本問題。三是遵守相關法律框架。目前，財政部負責會計師事務所及外部審計的行政管理工作。按照《行政許可法》和《注冊會計師法》的規定，《指引》沒有對會計師事務所從事銀行業金融機構的審計業務設立門檻，也沒有對其規定任何行政管理的事項。

　　問：《指引》的主要內容有哪些？

　　答：《指引》共七章二十三條，包括總則、審計委托、審計質量控制、終止審計委托、與外審機構的溝通、審計結果的利用、附則。主要內容如下：

　　一是對銀行業金融機構的審計委托提出要求。《指引》要求銀行業金融機構須對擬委托會計師事務所的獨立性、專業勝任能力、聲譽等進行評估，引導銀行業金融機構委托合格外部審計機構。

　　二是強化審計質量控制。《指引》要求銀行業金融機構及時報告審計過程中出現的重大事項。銀行監管機構必要時可要求金融機構另行委托外審機構對有關對減值準備、價值評估等重要事項進行專項審計。同時，對外審機構服務超過五年的簽字注冊會計師，金融機構應要求其更換，以確保審計質量。

　　三是加強銀行監管機構與外審機構的溝通。《指引》建立了信息交流機制，明確提出監管機構、外審機構以及銀行業金融機構應當在外部審計過程中適時舉行雙方或三方會談，及時交流有關信息。

　　四是注重對外部審計結果的利用。《指引》要求，銀行業金融機構要重視并積極整改外審機構發現的問題，銀行業監管機構也相應建立外部審計結果、整改建議等審計信息系統，充分利用外部審計相關信息。

　　五是支持外審機構依法開展業務。為提高外部審計質量，《指引》既要求銀行業金融機構配合外審機構開展審計工作，為外審機構實施適當的審計程序提供便利；又鼓勵和保護外審機構依法根據審計準則開展外部審計，并糾正銀行業金融機構對外部審計質量存在嚴重負面影響的行為。