“對(duì)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)而言，一個(gè)重要的問題是準(zhǔn)備金的提取一定要充分，最好在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中作出能夠體現(xiàn)出巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的專門規(guī)定
　　
　　日本大地震過去近一個(gè)月，全世界仍在為其震級(jí)之高、損失之大而唏噓。承受著巨大理賠壓力的保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)公司也倍感焦慮。一名不愿公開姓名的法國分析師曾表示，在經(jīng)歷澳大利亞洪水、新西蘭地震和日本地震后，全球很多國際性再保險(xiǎn)公司今年要支付的賬單已經(jīng)非常昂貴。
　　
　　在日本，1966年其國會(huì)就已通過了《地震保險(xiǎn)相關(guān)法律案》和《地震再保險(xiǎn)特別會(huì)計(jì)法案》，此后又多次頒發(fā)修正及補(bǔ)充條例，在政策方面對(duì)地震后損失的計(jì)量和賠付予以支持。
　　
　　日本地震對(duì)我國保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定和應(yīng)用方面有哪些警示作用呢？應(yīng)建立巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制
　　
　　根據(jù)目前的情況看，由于我國保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)企業(yè)多專注于國內(nèi)業(yè)務(wù)，其受日本地震影響很小。
　　
　　“與日本一樣，地震保險(xiǎn)在我國也是屬于附加險(xiǎn)的一種，比如投保團(tuán)體險(xiǎn)的時(shí)候，客戶有權(quán)選擇是否附加地震保險(xiǎn)。目前從地震險(xiǎn)的賠付記錄看，汶川地震時(shí)，我們受到一些影響，當(dāng)時(shí)我們一家主要直保公司客戶承保了一筆很大的附加地震險(xiǎn)團(tuán)險(xiǎn)保單，我們因此支付了幾百萬元的賠款，但這對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響很有限。”中國人壽再保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理部總經(jīng)理杜奎峰告訴《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者。
　　
　　盡管如此，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)行業(yè)的從業(yè)人員還是對(duì)未來中國保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)公司走向國際后參與國外更多的壽險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否也能置身風(fēng)險(xiǎn)之外持有保留意見。
　　
　　參與日本眾多保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的慕尼黑再保險(xiǎn)集團(tuán)目前的處境就十分艱難，德國經(jīng)濟(jì)分析師克里斯蒂安?穆斯奇克表示：“日本地震是個(gè)昂貴的事件，慕尼黑再保險(xiǎn)集團(tuán)幾乎可以忘記凈利潤目標(biāo)了。”日本震后，瑞士再保險(xiǎn)有限公司、慕尼黑再保險(xiǎn)集團(tuán)和漢諾威再保險(xiǎn)公司股價(jià)下跌一度都超過4.55%。
　　
　　“我看過一組數(shù)據(jù)，我國以占世界7%的國土承受了全球33%的大陸強(qiáng)震，是大陸強(qiáng)震最多的國家。此外，我國還是臺(tái)風(fēng)、泥石流等自然災(zāi)害的頻發(fā)地。因此，有必要研究包括地震責(zé)任在內(nèi)的巨災(zāi)保險(xiǎn)，以有效平攤風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。”中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司北京市分公司高級(jí)經(jīng)理韋峰表示。
　　
　　據(jù)了解，此次日本地震保險(xiǎn)理賠金額將超過數(shù)千億日元，其中，1150億日元由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)，超出的部分將由國家和國民分別負(fù)擔(dān)。
　　
　　“在全世界范圍內(nèi)，地震等自然界不可預(yù)知的大災(zāi)害一直是保險(xiǎn)免責(zé)條款的重要內(nèi)容之一，大多數(shù)國家的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品都對(duì)地震說‘不’。
　　
　　而此次日本財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司將根據(jù)房屋或財(cái)產(chǎn)的損傷程度進(jìn)行賠付，并沒有因地震而拒絕或減少理賠，此舉彰顯了與民眾共進(jìn)退的企業(yè)精神，更重要的還在于體現(xiàn)了日本制度設(shè)計(jì)的合理以及政府給予的支持。”韋峰說。
　　
　　應(yīng)明確規(guī)定準(zhǔn)備金提取方法
　　
　　在我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，有專門針對(duì)再保險(xiǎn)行業(yè)的再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則。“但其中的規(guī)定還是比較原則性的，傳統(tǒng)再保險(xiǎn)行業(yè)可以按照現(xiàn)行準(zhǔn)則正常處理。但對(duì)于不斷出現(xiàn)的特殊再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，缺乏比較明確的規(guī)定。在實(shí)踐中，我們都是根據(jù)再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則和其他相關(guān)準(zhǔn)則的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。而對(duì)國際保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)時(shí)常采用的風(fēng)險(xiǎn)證券化業(yè)務(wù)，我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還未觸及。”杜奎峰說。
　　
　　杜奎峰同時(shí)認(rèn)為，對(duì)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)而言，一個(gè)重要的問題是準(zhǔn)備金的提取一定要充分，最好在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中作出能夠體現(xiàn)出巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的專門規(guī)定。
　　
　　據(jù)了解，目前幾家大型國際保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)企業(yè)的損失雖然很大，但可以看出其在平時(shí)做了很充分的準(zhǔn)備金準(zhǔn)備，這些損失對(duì)其財(cái)務(wù)影響 并不會(huì)很大。
　　
　　準(zhǔn)備金自然來源于保費(fèi)，那么，我國目前再保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)對(duì)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的準(zhǔn)備金提取是基于怎樣的原則呢？“國外政策性巨災(zāi)保險(xiǎn)的經(jīng)營原則一般是不盈不虧。比較謹(jǐn)慎的做法是當(dāng)期收取的保費(fèi)扣除費(fèi)用支出后的余額全部作為準(zhǔn)備金，當(dāng)期不體現(xiàn)盈余。即使有盈余，也是反映在責(zé)任結(jié)清時(shí)。但我們目前的準(zhǔn)備金計(jì)量原則是未來現(xiàn)金流法，這種方法對(duì)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)這類不確定性很大的極端事件是否也適用，我認(rèn)為還有待深入探討。”杜奎峰說，“可能在準(zhǔn)則中規(guī)定巨災(zāi)保費(fèi)扣除費(fèi)用等的剩余保費(fèi)，全部提取為準(zhǔn)備金更符合會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，也更有利于應(yīng)對(duì)和緩沖巨災(zāi)沖擊。”作為一個(gè)巨災(zāi)多發(fā)的國家，巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保障具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的某些性質(zhì)。杜奎峰建議，綜合國際經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)需要，中國應(yīng)建立政策性的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保障基金機(jī)制，并在會(huì)計(jì)和稅收上做出一些優(yōu)惠性的規(guī)定。