今后會計師事務所在申請證券期貨資格時的門檻或將大幅提高。

　　5月20日，調整證券資格會計師事務所審批條件的征求意見稿在醞釀良久之后終于浮出水面，并對業務收入、審計收入和注冊會計師人數等幾個方面做了較大的調整。

　　三個硬性指標均上調

　　現行《關于會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知》是財政部和證監會在2007年聯合發布的。

　　最近幾年，隨著注冊會計師行業做大做強戰略的提出和實施，尤其是隨著國辦56號文件的出臺，注冊會計師行業發生了巨大的變化。結合資本市場和行業發展的情況適時調整證券資格事務所門檻，已是應時之需。

　　業務收入、審計收入和注冊會計師人數一直被業內視為申請條件中的硬性指標，這次則做了較大幅度的提高。

　　征求意見稿規定，申請證券資格的會計師事務所上一年度業務收入不少于5000萬元，這比2007年要求的1600萬元多出了1.5倍。

　　與此同時，要求審計業務的收入在4000萬元以上、注冊會計師人數在120人以上。

　　對此，立信會計師事務所有限公司董事長朱建弟認為，這一門檻顯然有點低了，“如果把業務收入定為2億元，那就比較合適了。注冊會計師的人數應該在200人以上。”5000萬元業務收入門檻在湖北省財政廳注冊會計師處副處長周琴看來也有些偏低。“事務所里注冊會計師的人數和業務收入是存在勾稽關系的，我們建議最好定在6000萬元至8000萬元。” 周琴所說的勾稽關系是指注冊會計師的人數和事務所的業務收入之間的關系可以相互印證。如果按照征求意見稿中事務所業務收入5000萬元、注冊會計師人數120人的門檻，則每人創造的收入在41萬元左右。而事實上，據她掌握的情況，注冊會計師每人創造的平均收入大致為50萬元至60萬元，這樣的話，事務所的業務收入則為6000萬元至8000萬元。

　　對于上述說法，四川省注冊會計師協會秘書長羅孝銀認為，5000萬元的業務收入可以說是兼顧了全國東、中、西部各區域的實際情況，是一個比較適中的標準，“5000萬元對于東部和中部的大中型事務所來說或許較易完成，但對于西部欠發達地區的事務所來說還是有一定難度的，所以事務所做大做強需要一個過程。”值得一提的是，為加強對證券資格事務所審計業務量的動態考 核，健全退出機制，征求意見稿要求，“具有證券資格的會計師事務所每一年度上市公司客戶家數不得少于10家，或者每一年度上市公司審計業務收入不得少于1000萬元”，這成為此次修訂的一大亮點。

　　“這一條加得還是很好的，可以對證券資格事務所實現動態考核，形成退出機制，同時，10家或者1000萬元也是一個適當的標準，可以避免部分證券資格事務所為爭取客戶而不惜惡意低價競爭。”羅孝銀說。

　　調整堅持三項原則

　　在此次征求意見稿中，財政部和證監會的制定原則亦非常明確，“打破證券資格終身制，實現有進有出。維持數量基本穩定，確保質量優先”。

　　物以稀為貴。上接第１版

　　在全國幾千家會計師事務所中，目前擁有證券資格的不過53家。作為開展上市公司審計業務的敲門磚，證券資格這一“金字招牌”讓眾多會計師事務所趨之若鶩。

　　雖然這次征求意見稿中規定的業務收入、審計收入及注冊會計師人數等硬性指標在很多業內人士看來有些偏低，但事實上要想取得證券資格也絕非易事。

　　國富浩華會計師事務所首席合伙人楊劍濤在接受《中國會計報》記者采訪時表示，與規模相關的硬性指標只是必要條件，而非充分條件。

　　“除了規模要求外，此次主管部門更加重視與質量相關的因素，比如組織形式、質量控制水平等，這有助于避免在全行業形成規模至上的理念，有利于促進行業的健康發展。”楊劍濤說。

　　在征求意見稿中，證券資格事務所的審批附加了不少體現軟實力的條件，比如“依法成立三年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制”，也就是說，合伙制或特殊的普通合伙制將成為會計師事務所申請證券資格的前置條件。

　　事實上，從2008年至今也不過區區5家機構通過批準。

　　財政部會計司相關負責人向記者介紹，證券資格審批應當既重視資格準入又突出資格維護，有利于整個行業的長期動態優化調整。

　　對此，云南省注冊會計師協會秘書長此克明認為，證券資格會計師事務所要實現有進有出，無疑會促使行業提升上市公司審計質量，他同時認為會計師事務所數量也應該相對穩定。

　　由于我國資本市場的快速發展，上市公司數量增加較快，僅去年一年就增加了330余家。上市公司審計業務周期相對集中，如果會計師事務所數量不足可能導致難以有效滿足上市公司審計業務的需求。

　　 如果數量過多，又可能導致會計審計服務市場低價惡性競爭。因此，證券資格事務所數量既應當滿足資本市場發展需要，又要能夠促進注冊會計師行業健康有序發展。

　　有行業人士指出，征求意見稿發布勢必會引發新一輪的會計師事務所合并。對此，財政部會計司有關負責人表示，未來的合并一定不是簡單的規模擴張，征求意見稿在突出“做大”的同時，還體現了鮮明的“做強”的政策導向。

　　“事務所合并的成功與否，不單體現在規模的擴張方面，更重要的是取決于合并后的事務所是否能夠真正做到一體化管理、真正實現事務所及其分所的‘五統一’，體現質量為先的原則。”財政部會計司上述負責人說。這一要求也作為申請條件之一，體現在了征求意見稿之中。