在中國稅收保持十多年超高速增長、且目前增長勢頭仍然不減的情況下，市場不斷質問稅收有過量征收嫌疑，稅負輕重問題再次被提上案頭。

　　增長背后

　　財政部數據顯示，2011年上半年稅收收入為50028億元，同比增長29.6%，上半年GDP達到204459億元，同比增長9.6%，上半年稅收增速遠遠高于GDP增速。

　　中央財經大學稅務學院副院長劉桓分析，GDP增速是按照不變價格計算，稅收是按可變價格計算，而2011年上半年CPI達到5.4%，只要有通脹，按照現行價格計算的財稅收入增速一般都會超過按照不變價格計算的GDP增速。

　　“2011年上半年GDP同比增長超過9.6%，一般在經濟發展比較快尤其是高增長年度，財政稅收增速都會超過GDP增速，原因當然有很多，其中之一是當前稅制有重復征稅的問題，GDP增長很快，稅收增速也會更快�！敝袊�人民大學財經學院教授安體富說。

　　從稅收收入占GDP這一小口徑統計來衡量宏觀稅負指標來看，2011年上半年稅收占GDP的比重達到24%。而根據財政部數據顯示，2007年到2010年，稅收收入占GDP比重分別為17.2%、17.3%、17.5%和18.4%。

　　從財政收入(預算內收入)占GDP這一中口徑統計，2011年上半年全國財政收入56875.82億元，占GDP比重達到27.8%。2007年到2010年，財政收入占GDP比重分別為19.3%、19.5%、20.1%和20.9%。

　　從政府全部收入占GDP這一大口徑統計，2007年到2009年政府財政收入占GDP比重分別為24%、24.7%和25.4%，略低于29個發展中國家35.5%的平均水平。

　　“現在大家比較認同從大口徑統計的稅負水平比較高，2010年大口徑宏觀稅負接近35%，其中財政收入占GDP比重20.9%，政府基金占GDP比重9%左右，社�；�金收入占GDP比重5%左右。”安體富認為。

　　“統計口徑的不同導致宏觀稅負計算上有所不同，而目前對合理稅負水平尚沒有定論。從小口徑來看，這幾年稅收收入占GDP比重的世界平均水平大概在25%左右，發展中國家的平均水平在21%左右，不過我國稅收收入中不包括社會保障稅，而很多工業國家是有社會保障稅的，所以看起來這幾年我國小口徑統計的稅負水平稍低�！必斦�部一位內部人士分析。

　　同時，這位財政部人士還強調，考慮稅負問題一般看全年數據，2011年上半年稅收增速比較快，上半年稅收占GDP比重比較高，但大多數年度中單月稅收收入呈現前高后低現象，即上半年稅收增長較快，下半年會有所回落。

　　從1999年至2010年每年稅收收入和財政收入均超萬億元，是否意味著對企業利潤的盤剝過多?“除了國際比較稅負輕重之外，還應該看到，1994年分稅制確定時，但是當時征管水平并不是很高，當時的想法是廣種薄收，粗放經營，所以當時盡管稅率較高，但有一定的征管疏漏;而現在大多數稅種的稅率并沒有下調，但是征管精細化程度提高，過去收不上來的稅現在加強征管后都收上來了，所以很多企業會覺得在當前稅制環境沒有改變的情況下感覺到稅負加重的原因之一。”劉桓說。

　　“上半年稅收增長較快，不排除有些地方在2010年年底進行"壓庫"、"甩庫"的操作，比如2010年年底已經超額完成稅收任務，就壓著不征，讓更多利潤留存企業，同時稅收不至于出現過快增長，這些"壓庫"的稅收到2011年一二月份開始大幅增長，這也是導致上半年稅收增長較快的原因之一�！眲⒒刚f。

　　“下一步，我們應根據新的征管水平和能力，對稅收進行全面檢討，整個"十二五"期間提出的是結構性減稅，所謂結構性就意味著有的稅種需要增，有的稅種需要減，總體方向是要給企業減負�！眲⒒刚f。

　　判斷稅負輕重：不應簡單從數據對比

　　“稅負輕重不能就稅論稅，還要和政府提供的公共產品和公共服務掛鉤。稅負高不一定意味著稅負重，稅負低不一定意味著稅負輕。市場經濟條件下，稅收是公共產品和服務的價格，以北歐為例，北歐社會稅負比較高，但是北歐國家提供相對完善的社會福利，我國雖然稅負比北歐國家低，但我國的社會福利制度仍不完善�！卑搀w富表示。

　　對此，劉桓亦認為不應簡單從數字上對比稅負輕重�！懊绹�稅負并不低，但美國經濟總量和居民平均負擔能力比中國高，而且美國很多政府開支都是直接返還給民眾，政府對經濟建設的直接投資比較少，而中國機構龐雜，百姓和企業納高稅之后，政府支出的方向用于民生比重仍不高。”

　　當前我國政府提供的公共福利占財政支出比重相對較低，與發達國家相比仍有一定差距。據2011年7月初中國政府網數據披露，2001年~2010年，教育支出占財政支出的比重從14.3%提高到15.8%，已成為公共財政的第一大支出;財政部相關負責人在今年兩會期間指出，醫療衛生投入占財政支出的比重從2008年的4.57%將提高到2011年的5.35%;據媒體披露，目前社保支出占財政支出在10%左右。

　　而根據中央財經大學2011年5月發布的《中國稅收風險研究報告》指出，德國、澳大利亞、加拿大、美國等發達國家政府支出的福利性支出(含教育、社會保障、公共醫療衛生等)占國家財政支出的比重分別高達68.84%、58.73%、56.73%、57.11%。

　　“近年來財政部一直強調要壓縮會議經費、接待經費、差旅費、公車購置等一般性財政支出，增加財政收入在醫療、教育、社會保障等領域的再分配支出。”上述財政部人士表示。

　　下半年稅收何處去

　　上半年稅收增長超5萬億元，但對于下半年稅收增長形勢，財政部已經開始給地方財政打了“預防針”。

　　7月初，財政部部長謝旭人在地方財政廳(局)負責同志工作座談會上表示，提高個人所得稅工薪所得減除費用標準、調整增值稅和營業稅征收范圍、繼續對部分小型微利企業實施所得稅優惠政策等，會減少一些收入，全年財政收入增幅將呈前高后低走勢。

　　“下半年增速可能會稍微放緩和有所控制，但全年完成稅收任務問題不大�！眲⒒阜Q。

　　從2011年9月1日起，個稅免征額將從現行的2000元提高到3500元，同時，現行的9級超額累進稅率調整為7級，根據財政部的匡算，工薪收入者納稅人數由目前的約28%下降到約7.7%，即從約8400萬人減至約2400萬人。

　　而在個稅改革落定之后，在2010年中央經濟工作會議上列為今年工作重點的增值稅擴圍調整增值稅和營業稅征收范圍，將有望在下半年拉開序幕，對于這涉及中央和地方利益博弈的調整令地方財政忐忑不安。

　　“增值稅擴圍其實不是稅的問題，而是中央和地方稅收利益的問題，核心在于調整中央對地方的轉移支付制度�！眲⒒刚J為。按照增值稅擴圍方向，增值稅將覆蓋營業稅征收范圍，作為地方第一大稅種的營業稅將被取消，那地方稅收將受到很大影響。

　　“增值稅擴圍涉及到中央和地方分成問題，增值稅都歸國稅征收，那地稅怎么辦?現在稅政司等相關部門早已對增值稅擴圍進行測算�！鄙鲜鲐斦�部人士稱。