一、關于開票和發貨不同步的處理

　　1、     先開票后發貨問題的處理

　　根據增值稅法，據《增值稅暫行 條例》第19條規定，納稅義務發生時間為：收訖銷售款或索取銷售款項憑據當天，先開具發票的，為開具發票的當天，所以必須當月確認收入，沒有商量的余地。所以，只能采取視同本月已經發貨、本月開具了發票，也就是視同整個過程按正常都已經完畢，正常會計處理就是了；對于未提走的貨物暫時換個地方存放，以便于賬實相符，待下月對方取貨時候提走就是了，這就相當于你們替客戶暫時保存一下罷了。

　　這樣稅務沒有問題，內部財務帳也賬實相符，都過得去，沒有什么風險。建議采納。

　　2、     對于先發貨后開票的問題

　　方法一、可以在發貨的同時也開出發票，這樣就同步了，待下月將發票給對方，這樣你本月就視同整個過程完成了，正常處理就是了；待下個月你把發票給對方不就是了，對方收到發票也不影響抵扣。這樣稅務沒有問題，內部財務帳也賬實相符，都過得去，沒有什么風險，建議采納

　　方法二、你可以發貨后，本月做無票收入，其他一切正常；下月開票后再無票紅數沖回，同時開具正式發票做的會計處理，這樣做稅務雖然也過得去，但是報稅時候很麻煩，有時候還要解釋原因（例如發貨時候我們價格沒定下來所以沒開票，只能先暫估），同時還要事先和稅務溝通是否允許這樣申報。

　　建議你和對方客戶溝通一下，你最好本月發貨本月開票給對方，不行的話下月給對方，當然都不影響，客戶的抵扣問題。

　　方法三、可以先發貨，不在所有的賬本、倉庫卡片上登記，臨時在小本子上被查登記，待下月開票時候在開具出庫單，正式計入賬本倉庫也同時登記出庫，這樣形式上發貨和開票就同一在一個月內，但是就有個問題，造成了賬實不符，容易被稽查認為你發貨不確認收入。該種方法賬實不符，有一定風險，建議慎重考慮。

　　方法四、根據《增值稅細則》38條第四款（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：（一）企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：1、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　所以根據上述，你可以和對方簽訂一個合同，就是采取賒銷方式銷售，約定收款日期，然后以收款日期確認增值稅收入收入，但企業所得稅只能發出當月就要確認收入了，這種方法有個不利的地方，就是增值稅和所得稅確認收入的時間不同，容易混亂，不利于財務操作。本法雖熱滿足稅法要求，但操作麻煩，有時還要與稅務溝通，可以參考采用。

　　二、所得稅費用的賬務處理探討？

      由于所得稅費用屬于企業全部費用的一部分，既然權責發生制是會計核算的基礎，所以所得稅費用的處理也應堅持這一原則，即：與利潤總額想配比，不少企業會計在處理所得稅費用的計提問題時，只圖省事，季度末計提一次，這樣就不能反映真實的凈利潤水平，尤其對于股份制公司或上市公司，不便于了解公司的凈盈利水平，誤導投資者。根據本人研究，推薦采用下列方法，僅供參考，見下圖示

　　從上表可知，只有在累計利潤總額由虧損轉為盈利，或由盈利轉為虧損時才涉及到相關的調整所得稅問題，而且通過及時、準確、小范圍的調整，時刻保持計提的累計所得稅費用數字正確，以達到權責發生制的要求。

　　其次，在實際工作中，我們會發現“所得稅”科目轉到“本年利潤”科目，即：借：本年利潤  貸：所得稅分錄后，本年利潤科目余額實際體現的是“凈利潤”的數額，這樣在季度、年度、匯算清繳、財務分析中需要“稅前利潤總額”這一指標時,還要扣除“預交的所得稅”（去年匯算清繳所得稅金額、去年四季度預交的所得稅金額、今年預交的所得稅金額）的數額，非常麻煩，同時也無法實現與報表的“利潤總額”指標的賬表相符。所以建議，在“本年利潤”科目下設立兩個二級科目即“本年利潤/利潤總額”和“本年利潤/所得稅”，分別反映利潤總額、所得稅，而利潤總額-所得稅=凈利潤，這樣就給我們的工作提供了方便。