一、關于開票和發貨不同步的處理
1、 先開票后發貨問題的處理
根據增值稅法,據《增值稅暫行 條例》第19條規定,納稅義務發生時間為:收訖銷售款或索取銷售款項憑據當天,先開具發票的,為開具發票的當天,所以必須當月確認收入,沒有商量的余地。所以,只能采取視同本月已經發貨、本月開具了發票,也就是視同整個過程按正常都已經完畢,正常會計處理就是了;對于未提走的貨物暫時換個地方存放,以便于賬實相符,待下月對方取貨時候提走就是了,這就相當于你們替客戶暫時保存一下罷了。
這樣稅務沒有問題,內部財務帳也賬實相符,都過得去,沒有什么風險。建議采納。
2、 對于先發貨后開票的問題
方法一、可以在發貨的同時也開出發票,這樣就同步了,待下月將發票給對方,這樣你本月就視同整個過程完成了,正常處理就是了;待下個月你把發票給對方不就是了,對方收到發票也不影響抵扣。這樣稅務沒有問題,內部財務帳也賬實相符,都過得去,沒有什么風險,建議采納
方法二、你可以發貨后,本月做無票收入,其他一切正常;下月開票后再無票紅數沖回,同時開具正式發票做的會計處理,這樣做稅務雖然也過得去,但是報稅時候很麻煩,有時候還要解釋原因(例如發貨時候我們價格沒定下來所以沒開票,只能先暫估),同時還要事先和稅務溝通是否允許這樣申報。
建議你和對方客戶溝通一下,你最好本月發貨本月開票給對方,不行的話下月給對方,當然都不影響,客戶的抵扣問題。
方法三、可以先發貨,不在所有的賬本、倉庫卡片上登記,臨時在小本子上被查登記,待下月開票時候在開具出庫單,正式計入賬本倉庫也同時登記出庫,這樣形式上發貨和開票就同一在一個月內,但是就有個問題,造成了賬實不符,容易被稽查認為你發貨不確認收入。該種方法賬實不符,有一定風險,建議慎重考慮。
方法四、根據《增值稅細則》38條第四款(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定:(一)企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現:1、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
所以根據上述,你可以和對方簽訂一個合同,就是采取賒銷方式銷售,約定收款日期,然后以收款日期確認增值稅收入收入,但企業所得稅只能發出當月就要確認收入了,這種方法有個不利的地方,就是增值稅和所得稅確認收入的時間不同,容易混亂,不利于財務操作。本法雖熱滿足稅法要求,但操作麻煩,有時還要與稅務溝通,可以參考采用。
二、所得稅費用的賬務處理探討?
由于所得稅費用屬于企業全部費用的一部分,既然權責發生制是會計核算的基礎,所以所得稅費用的處理也應堅持這一原則,即:與利潤總額想配比,不少企業會計在處理所得稅費用的計提問題時,只圖省事,季度末計提一次,這樣就不能反映真實的凈利潤水平,尤其對于股份制公司或上市公司,不便于了解公司的凈盈利水平,誤導投資者。根據本人研究,推薦采用下列方法,僅供參考,見下圖示
從上表可知,只有在累計利潤總額由虧損轉為盈利,或由盈利轉為虧損時才涉及到相關的調整所得稅問題,而且通過及時、準確、小范圍的調整,時刻保持計提的累計所得稅費用數字正確,以達到權責發生制的要求。
其次,在實際工作中,我們會發現“所得稅”科目轉到“本年利潤”科目,即:借:本年利潤 貸:所得稅分錄后,本年利潤科目余額實際體現的是“凈利潤”的數額,這樣在季度、年度、匯算清繳、財務分析中需要“稅前利潤總額”這一指標時,還要扣除“預交的所得稅”(去年匯算清繳所得稅金額、去年四季度預交的所得稅金額、今年預交的所得稅金額)的數額,非常麻煩,同時也無法實現與報表的“利潤總額”指標的賬表相符。所以建議,在“本年利潤”科目下設立兩個二級科目即“本年利潤/利潤總額”和“本年利潤/所得稅”,分別反映利潤總額、所得稅,而利潤總額-所得稅=凈利潤,這樣就給我們的工作提供了方便。
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