現行增值稅選擇確認平臺給納稅人帶來了極大的便利，但增值稅選擇確認平臺依托增值稅發票管理新系統，僅包括增值稅專用發票，未包括其他增值稅抵扣憑證。建議將增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳增值稅款的完稅憑證、農產品發票和通行費發票均納入完整的增值稅抵扣平臺。

　　全面營改增后，開具與取得增值稅抵扣憑證的范圍迅速擴大，虛開虛抵增值稅抵扣憑證可能性大大增加。為了有效防控“兩虛”，需要加大事后稽查力度，更重要的是事前防范。如何事前防范“兩虛”，筆者建議，在增值稅選擇確認平臺的基礎上，建立完整的增值稅抵扣平臺。

　　現行增值稅發票選擇確認平臺僅包括增值稅專用發票。

　　根據現行政策，適用一般計稅方法的一般納稅人，從銷售方取得的增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票，下同)上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

　　對納稅信用A級、B級、C級一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票，可以不再進行掃描認證，可每日登錄本省增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。

　　現行增值稅選擇確認平臺給納稅人帶來了極大的便利，但增值稅選擇確認平臺依托增值稅發票管理新系統，僅包括增值稅專用發票，未包括其他增值稅抵扣憑證。建議將增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳增值稅款的完稅憑證、農產品發票和通行費發票均納入完整的增值稅抵扣平臺。

　　將海關進口增值稅專用繳款書納入增值稅抵扣平臺。

　　根據現行政策，適用一般計稅方法的一般納稅人，從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

　　一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關進口增值稅專用繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據)，申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

　　建議海關進口增值稅專用繳款書注明進口方名稱及納稅人識別號，將海關進口增值稅專用繳款書納入增值稅抵扣平臺，一般納稅人從海關取得海關進口增值稅專用繳款書，可登錄增值稅抵扣平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的海關進口增值稅專用繳款書信息。

　　將解繳增值稅款的完稅憑證納入增值稅抵扣平臺。

　　根據現行政策，適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人，從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

　　建議將解繳增值稅款的完稅憑證納入增值稅抵扣平臺，一般納稅人取得解繳增值稅款的完稅憑證，可登錄增值稅抵扣平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的完稅憑證信息。

　　將農產品發票納入增值稅抵扣平臺。

　　根據現行政策，適用一般計稅方法的一般納稅人，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的抵扣率計算的進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

　　一般來說，銷售方免增值稅，購買方不得抵扣，因此不得開具專用發票。但是為了扶持農業生產，農業生產者銷售自產農產品免增值稅，購買方為一般納稅人可以抵扣，建議將可抵扣的農產品普通發票改為農產品專用發票。一般納稅人銷售自產農產品免增值稅，購買方是一般納稅人時，將現行開具免稅普通發票改為開具專用發票，發票上稅率為13%(實際免稅)。

　　小規模納稅人銷售自產農產品免增值稅，購買方是一般納稅人時，將現行開具免稅普通發票改為向稅務機關申請代開專用發票，發票上稅率為13%(實際免稅)。

　　農戶銷售自產農產品，購買方是一般納稅人時，為防止虛開沖動，停止由購買方開具收購發票，改為農戶向稅務機關申請代開專用發票，發票上稅率為13%(實際免稅)。

　　小規模納稅人批發、零售農產品，未享受免征增值稅政策的，征收率為3%，購買方是一般納稅人時，將現行開具普通發票改為向稅務機關申請代開專用發票，發票上稅率為13%(實際征收3%)。

　　稅務機關為農業生產者代開農產品專用發票應要求其提供農業生產證明和農產品購銷合同，國稅局代開發票業務繁忙，可委托地稅局代開農產品發票。一般納稅人取得農產品專用發票，可登錄增值稅抵扣平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的農產品專用發票信息。

　　將通行費發票納入增值稅抵扣平臺。

　　《財政部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)規定，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額。通行費，指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

　　建議修改通行費發票樣式，票面上單獨注明增值稅額，這樣受票方抵扣進項稅額時無須進行計算。同時，將通行費發票納入增值稅抵扣平臺，一般納稅人將自己擁有的車船牌號信息錄入增值稅抵扣平臺，增值稅抵扣平臺將通行費發票自動掃描的車船牌號與納稅人識別號自動匹配，一般納稅人取得通行費發票，可登錄增值稅抵扣平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的通行費發票信息。

　　(作者單位：湖南財政經濟學院)