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小微企業做強與稅收優惠正相關

   江蘇省揚州市國稅局統計數據顯示,2008年~2015年,小微企業享受優惠戶數年均增幅為24.16%,優惠金額年均增幅為39.69%,與此同時總體資產規模和吸納就業人數也大幅上升——

  近年來,財政部、國家稅務總局針對小微企業不斷出臺新政策,一再降低小微企業稅負。本文以江蘇省揚州市部分小微企業為分析對象,深入剖析近年來小微企業所得稅優惠政策的落實效果,并對現行政策落實中存在的問題提出進一步完善的建議。

  優惠政策促小微企業快速發展
  2008年開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》首次提出小微企業的概念,并給予20%的低稅率優惠。此后一直到2015年的8年間共對小微企業政策進行了5次完善,包括出臺減半征稅政策和4次擴圍減半征稅政策。

  2008年~2015年,揚州市小微企業戶數呈高速上升趨勢,年平均增幅27.53%。同時,小微企業占所得稅戶源的比重也在逐步攀升。截止到2015年底,揚州市符合條件的小微企業(包括盈利和虧損企業)共有31603戶,占所得稅戶數的86.76%,已成為揚州市企業的重要組成部分。

  2008年~2015年,累計89685戶次企業享受了小微企業所得稅優惠,享受優惠金額為44919.62萬元,優惠戶數年均增幅為24.16%,優惠金額年均增幅為39.69%,享受優惠戶數和優惠金額均在逐年遞增,戶均優惠金額在2011年后也基本呈逐年上升趨勢,尤其是2015年擴圍減半優惠后漲幅明顯。

  2008年~2015年,小微企業總體營業收入穩步上升,稅收負擔率先升后降。值得注意的是,在2014年優惠政策擴圍后,政策效應明顯,2015年小微企業稅收負擔與2013年相比,降幅達37.5%。

  在政策支持和鼓勵下,小微企業創業和發展熱情高漲,不僅企業戶數不斷增加,總體資產規模不斷上升,吸納就業人數總體也呈大幅上升趨勢。2015年小微企業吸納就業21.01萬人,占揚州市企業在崗職工人數的22.55%。近5年,累計有4805戶企業漸漸甩掉了小微企業的帽子,躋入了大中型企業的行列,有9戶小微企業在新三板成功掛牌,“十二五”期間全市先后共有70戶小微企業成功認定為高新技術企業。2016年揚州作為全省唯一入圍城市,成功躋身全國小微企業創業創新基地城市示范行列,與稅收優惠政策對小微企業的扶持是分不開的。

  小微企業稅收政策執行中存在的問題
  現行所得稅優惠政策相對滯后,不能完全適應當前經濟形勢。一是行業分類標準不利于行業融合發展。隨著信息技術快速發展,服務業與制造業之間呈現融合互動、相互依存、相生相伴態勢,這種融合趨勢成為現代產業發展的重要特征。而企業所得稅法中將小微企業分為工業企業和其他企業兩種類型,不利于企業轉型升級和行業間深度融合。二是認定標準使國家的優惠政策打了折扣。小微企業稅收優惠政策設定了行業判定、盈利水平、從業人數、資產總額4個限制性適用條件,必須同時滿足這4個條件才可以享受稅收優惠。對處于發展和起步階段的小微企業來說,這些條件的設定在客觀上限制了這些企業享受稅收優惠的可能。比如,在當前經濟下行壓力較大,就業形勢較嚴峻的情況下,小微企業的認定標準受限于資產總額和就業人數,很顯然與國家的以投資拉動經濟增長,促進就業的提高相背。

  小微企業處于社會弱勢地位,急需完善的社會化服務體系。近年來,小微企業盈利面實際逐年下降,說明在經濟下行的壓力下,小微企業經營面臨著困境。一是融資難、融資貴困擾小微企業發展。貸款仍是小微企業的主要融資渠道,受制于規模小、獲利水平低、抵押能力不足的原因,部分貸不到款的小微企業向民間高息借款,影響小微企業的生存與發展。二是技術、人才、信息等資源缺乏制約了小微企業發展,需要政府、有關組織及中介機構提供各種社會化服務,如技術、人才培訓、技術咨詢、法律服務、財務審計和信息交流等服務,幫助企業降低經營成本,助力其成長。

  小微企業規范管理和創新意識有待增強,政策遠期效應不明顯。一是小微企業規模小,管理水平低,為了節約成本,大多缺乏專職的財務人員,聘請代賬會計從事會計核算和稅務事宜。但是,一方面代賬會計的從業人員業務素質偏低,造成企業核算能力較差,另一方面代賬會計與企業利益關系不緊密,享受優惠政策的主動性不夠,造成企業申報錯誤未及時享受優惠。二是小微企業創新意識和創新能力不足,遠遠落后于大中型企業。主要原因是缺乏人才引進和財力投入,不敢輕易嘗試大規模研發,即使有科技創新成果,也由于資金、市場等原因沒有轉化為實際經濟收益。

  完善、落實小微企業稅收政策的建議
  立法提升小微企業戰略定位,建立完整的小微企業優惠政策體系。及早建立針對性強的促進小微企業發展的法律或行政法規,統一稅種之間以及與其他部門之間小微企業的范圍,形成支持小微企業發展的稅收體系。放寬現有小微企業優惠的執行標準,擴大政策受惠面,建議取消對資產總額和人數的限制。建議在高新技術企業、研發費加計扣除等科技創新政策中對小微企業適當進行傾斜,降低優惠門檻,調低研發費比例、科技人員比例等,鼓勵小微企業創新研發,并且適當延長科技創新類小微企業的虧損彌補年度。

  加強部門協作,完善小微企業服務體系。梳理整合數據,發揮行業協會和中小企業局的作用,建立小微企業動態檔案,規范和整合各部門政策和服務內容,建立專項政策服務體系。建立小微企業技術輔導中心,為小微企業提供技術支持。財政部門在小微企業研發項目立項確認、資金扶持上給予政策傾斜。政府搭建小微企業與科研機構和高校的合作交流平臺,引導企業引進吸收最新技術。完善小微企業貸款擔保體系,提高小微企業的信用度和獲取銀行貸款的能力。強化培訓輔導,提升小微企業會計從業人員專業素質。提高專業中介機構的服務質量,對愿意為小微企業提供代賬服務的專業機構給予財政扶持。
  (作者:江蘇省揚州市國稅局局長)

時間:2017-04-24  責任編輯:zgkspx2

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