根據4月19日國務院常務會議,商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策將于今年7月1日起在全國實施,對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出,允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。按全國3000萬個人所得稅納稅人,25%個人所得稅稅率匡算,這一政策的全國實施,每年將增加稅優健康險保費收入約720億元,減少個人所得稅180億元。這對于促進我國健康產業發展,減輕個人醫療費用負擔將起到重要作用。
近年來,隨著我國經濟發展,居民收入水平提高以及人口老齡化影響,人們日益注重自身健康問題。在我國基本醫療保險不足的情況下,商業健康保險成為降低個人醫療費用負擔的重要補充。但是,每年幾千元的商業健康保險費用對于工薪階層而言,也是不小的支出。
具體來看,在工資、薪金個人所得稅方面,我國實施3%~45%的7級超額累進稅率。對于工薪階層而言,這一優惠政策每年最低可以降低個人所得稅72元,每年最高可以降低個人所得稅1080元。同時,對于取得連續性勞務報酬所得的納稅人而言,實施20%~40%的3檔超額累進稅率,每年最低可以降低個人所得稅480元,每年最高可以降低個人所得稅960元。另外,對于個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者而言,目前稅法對于這類納稅人實施5%~35%的5級超額累進稅率。對于年經營收入扣除經營成本、費用和經營者減除費用標準等項目后,年應稅所得額不超過15000元的,每年可以降低個人所得稅120元;年應稅所得額超過100000元的,每年可以降低個人所得稅840元。
據《證券時報》報道商業健康保險首次賠付的產品是建信人壽的“龍翔安康個人稅收優惠型健康保險A款(萬能型)”產品,被保險人于2016年4月1日投保,2016年5月30日~6月4日,被保險人因病住院治療發生醫療費用共計2778.26元,其中社會基本醫療保險支付了1377元,稅優健康保險理賠支付1285.33元,個人實際負擔治療費用僅115.9元。
假設被保險人為工薪階層,繳納保費2400元。如果月工資收入減除3500元免征額,可以稅前扣除的基本社會保險和住房公積金等項目后,月個人所得稅應納稅所得額處于9000元~35000元,適用25%個人所得稅稅率,則該被保險人當年可以降低個人所得稅600元。對于該被保險人綜合而言,不但住院治療沒花自己一分錢,還獲得了484.1元的收益。
(作者:首佳稅務師事務所總經理)
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