2016年上市公司年報審計工作已基本結束。根據中國注冊會計師協會公布的年報審計快報，截至4月30日，40家證券資格會計師事務所共為3136家上市公司出具了財務報表審計報告，有105家上市公司被出具了非標準的財務報表審計報告。另有85家上市公司被出具了非標準的內部控制審計報告。

　　“非標”報告略增
　　數據顯示，2017年1月1日至4月30日，40家證券資格會計師事務所共為3136家上市公司出具了財務報表審計報告。在上述3136份審計報告中，標準無保留意見審計報告3031份，帶強調事項段的無保留意見審計報告75份，保留意見審計報告20份，無法表示意見審計報告10份。

　　同時，在此期間，40家事務所共為1565家上市公司出具了內部控制審計報告。其中，標準無保留意見內部控制審計報告1480份，帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告65份，否定意見的內部控制審計報告20份。

　　非標準財務報表審計報告和非標準內部控制審計報告數量與前一年度相比變化不大，略有增長。

　　“雷區”呈現集中化
　　記者梳理發現，上市公司被事務所出具非標準財務報表審計報告的共性原因主要集中在存貨、應收賬款、固定資產這3個方面。

　　比如，某公司截至2016年12月31日應收賬款余額為5萬余元，事務所在實施了檢查、函證、工商查檔、走訪等必要的審計程序后，仍無法確認上述應收賬款期末的可收回性，以及對該公司財務狀況、經營成果和現金流量的影響。再加上一些別的原因，負責審計的事務所出具了無法表示意見的財務報表審計報告。

　　而被事務所出具非標準內部控制審計報告的原因，包括公司層面內部控制重大缺陷等。

　　比如，某公司對前期會計差錯事項進行了追溯調整，闡述了2016年財務報表比較數據，對財務報表影響程度重大。該公司違反了企業會計準則的規定，以前年 度財務報表存在對財務數據的不實陳述，并因涉嫌違反了信息披露的證券法律法規，目前正在被中國證監會立案調查。

　　該公司于2016年12月31日未有效建立針對管理層舞弊及凌駕于內部控制之上的風險而設計的控制，對銷售和發貨、費用計提以及存貨資產管理的會計系統控制和內部監督失效，異致未能有效識?在財務會計報告中存在的重大會計差錯。因此，負責審計的事務所對該公司出具了否定意見內部控制審計報告。

　　行業監管力度增強
　　2016年有230家次上市公司更換財務報表審計機構，這比2015年有所上升。

　　從事務所報備的變更原因看，大部分上市公司變更審計機構是由于前任事務所提供審計服務年限較長或服務期限滿，還有一部分是因為客戶需要根據集團、控股股東要求或政府部門輪換規定等，進行會計師事務所的更換。

　　與往年一樣，中注協開展了對證券資格會計師事務所高風險審計業務的約談，加大監控力度，強化事中事后監管。自今年1月份以來，中注協已經連續約談10余家會計師事務所，就業績連續多年處于盈虧平衡點的上市公司審計風險、新承接業務的審計風險、農林牧漁類的上市公司審計風險、無控股股東及實際控制人的上市公司內控審計風險、臨近期末發生重大會計政策變更的上市公司審計風險等進行提示。

　　下一階段，中注協將加強對年報審計監管工作成果的運用，在執業質量檢查中，對發現的共性問題予以重點關注。