一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業道德規范、業務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則）和質量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業務、審閱業務、其他鑒證業務和相關服務的基本技能。同時還應掌握企業會計準則的相關知識。

　　為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環境，包括審計的起源和發展、注冊會計師管理、職業道德規范、執業準則、法律責任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風險評估和應對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業務循環的控制測試和實質性程序；

　　6.審計結果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業務、其他鑒證業務和相關服務業務的基本原理。

　　二、知識要求

　�。ㄒ唬┳�冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發展

　�。�1）西方注冊會計師審計的起源與發展

　　①注冊會計師審計的起源

　　②注冊會計師審計的形成

　�、圩�冊會計師審計的發展

　�、茏�冊會計師審計發展歷程的啟示

　　（2）中國注冊會計師審計的演進與發展

　　①中國注冊會計師審計的演進

　�、谥袊�注冊會計師審計的發展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　�。�1）審計的概念

　�。�2）審計的類別

　�、儇攧請蟊韺徲�

　�、诮洜I審計

　　③合規性審計

　�。�3）審計方法

　�、儋~項基礎審計

　�、谥贫然�礎審計

　　③風險導向審計

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關系

　　（1）審計監督體系

　　（2）注冊會計師審計與政府審計的關系

　�。�3）注冊會計師審計與內部審計的關系

　�。ǘ�）注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　�。�1）報考條件

　�。�2）考試組織

　�。�3）考試科目和成績認定

　�。�4）注冊登記

　　2.注冊會計師業務范圍

　�。�1）審計業務

　　①審查企業財務報表，出具審計報告

　�、隍炞C企業資本，出具驗資報告

　�、坜k理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告。

　�、苻k理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應的審計報告。

　�。�2）審閱業務

　　（3）其他鑒證業務

　�。�4）相關服務

　�、賹ω攧招畔�執行商定程序

　�、诖�編財務信息

　�、鄱悇辗�務

　　④管理咨詢

　�、輹�計服務

　　3.會計師事務所的組織形式

　�。�1）獨資會計師事務所

　　（2）普通合伙會計師事務所

　�。�3）有限責任會計師事務所

　　（4）有限責任合伙會計師事務所

　　4.注冊會計師協會

　�。�1）中國注冊會計師協會的職責

　�。�2）中國注冊會計師協會會員

　�、贂�員種類

　　②個人會員的權利

　�、蹅�人會員的義務

　�。�3）協會權力機構和常設執行機構

　　①會員代表大會

　�、诶硎聲�與常務理事會

　　③常設執行機構

　�、軐ｉT委員會與專業委員會

　�。�4）地方注冊會計師協會

　�。ㄈ�）注冊會計師職業道德規范

　　1.注冊會計師職業道德規范概述

　�。�1）職業道德規范的含義

　　（2）注冊會計師職業道德規范

　　①國際會計師聯合會職業道德規范

　�、诿绹�注冊會計師協會職業道德規范

　�、壑袊�注冊會計師職業道德規范

　　2.注冊會計師職業道德基本原則

　�。�1）獨立、客觀、公正

　�、侏毩�

　�、诳陀^

　　③公正

　　（2）專業勝任能力和應有的關注

　�、賹�業勝任能力

　�、趹�有的關注

　�。�3）保密

　　（4）職業行為

　�、賹ι鐣�公眾的責任

　�、趯�客戶的責任

　�、蹖ν�行的責任

　　④其他責任

　�。�5）技術準則

　　3.獨立性

　�。�1）獨立性的含義

　�。�2）威脅獨立性的情形

　　①經濟利益

　�、谧晕以u價

　�、坳P聯關系

　　④外界壓力

　　（3）防范措施

　�、俾殬I、法律或規章產生的防范措施

　　②鑒證客戶內部的防范措施

　�、蹠�計師事務所防范措施

　�。�4）業務期間

　　（5）特定情況下對獨立性原則的運用

　　①經濟利益

　�、谫J款和擔保

　�、叟c鑒證客戶存在密切的經營關系

　�、芗彝ズ蛡�人關系

　�、菖c鑒證客戶發生雇傭關系

　　⑥最近曾在鑒證客戶中工作

　　⑦作為鑒證客戶的經理或董事

　　⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業務

　　4.專業勝任能力

　�。�1）專業勝任能力的兩個階段

　�。�2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　　（1）保密義務

　�。�2）保密義務的豁免

　　6.收費與傭金

　�。�1）規范收費與傭金的作用

　�。�2）收費

　�、偈召M考慮的因素

　　②或有收費

　�。�3）傭金

　　7.與執行鑒證業務不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業務

　�。�1）前后任注冊會計師的含義

　　（2）客戶更換會計師事務所的原因

　�。�3）接受委托前的溝通

　�。�4）接受委托后的溝通

　　①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提

　�、诓殚喯嚓P工作底稿及其內容

　　9.廣告、業務招攬和宣傳

　�。�1） 廣告、業務招攬和宣傳的含義

　�。�2）廣告

　�。�3）業務招攬

　�。�4）宣傳

　�、傥�托和獎勵

　�、趯で髽I務合作

　　③名錄

　�、軙�籍、文章、演講、廣播和電視

　�、菖嘤栒n程、研討會

　�、藓�有技術信息的手冊和文件

　�、邌T工招聘

　　⑧手冊和會計師事務所簡介

　�、嵝偶埡兔�片

　　（四）注冊會計師執業準則

　　1.注冊會計師執業準則建設情況

　�。�1）注冊會計師執業準則建設的三個階段

　�。�2）注冊會計師執業準則國際趨同的必要性

　�。�3）注冊會計師執業準則國際趨同的基本原則和具體措施

　�、贂�計審計準則國際趨同的基本原則

　�、跁�計審計準則國際趨同的具體措施

　�。�4）注冊會計師執業準則趨同的成果

　�、僮�冊會計師執業準則體系框架

　�、谧�冊會計師執業準則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業務基本準則

　　（1）鑒證業務的定義、要素和目標

　�、勹b證業務的定義

　　②業務要素

　　③基于責任方認定的業務和直接報告業務

　　④鑒證業務的目標

　　（2）業務承接

　�、俪薪予b證業務的條件

　�、跇藴什贿m當時的處理方式

　�、垡殉薪予b證業務的變更

　　（3）鑒證業務的三方關系

　�、偃�方關系概述

　�、谧�冊會計師

　　③責任方

　�、茴A期使用者

　�。�4）鑒證對象

　　①鑒證對象與鑒證對象信息的形式

　�、阼b證對象特征

　　③適當的鑒證對象應當具備的條件

　�。�5）標準

　　①標準的定義

　　②標準的類型

　　③適當的標準應當具備的特征

　　④評價標準的適當性

　　⑤預期使用者獲取標準的方式

　　（6）證據

　�、倏傮w要求

　�、诼殬I懷疑態度

　�、圩C據的充分性和適當性

　　④重要性

　　⑤鑒證業務風險

　�、拮C據收集程序的性質、時間和范圍

　�、呖色@取證據的數量和質量

　�、嘤涗�

　　（7）鑒證報告

　　①出具鑒證報告的總體要求

　　②鑒證結論的兩種表述形式

　�、厶岢鲨b證結論的積極方式和消極方式

　�、茏�冊會計師不能出具無保留結論報告的情況

　　⑤注冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務所業務質量控制準則

　　（1）質量控制制度的目的和要素

　�、儋|量控制制度的目的

　�、谫|量控制制度的要素

　　（2）對業務質量承擔的領導責任

　　①對主任會計師的總體要求

　　②行動示范和信息傳達

　　③樹立質量至上的意識

　�、芪�派質量控制制度運作人員

　�。�3）職業道德規范

　　①遵守職業道德規范的總體要求

　�、谧袷芈殬I道德規范的具體措施

　�、蹪M足獨立性要求

　�。�4）客戶關系和具體業務的接受與保持

　�、俳邮芘c保持客戶關系和具體業務的總體要求

　�、诳紤]客戶的誠信情況

　　③考慮是否具備執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業道德規范

　　⑤考慮其他事項的影響

　�。�5）人力資源

　�、偃肆�資源管理的總體要求

　�、谌肆�資源管理的要素

　�、壅衅�

　�、苋藛T素質、專業勝任能力和職業發展

　�、輼I績評價、薪酬和晉升

　　⑥項目組的委派

　�。�6）業務執行

　　①指導、監督與復核

　�、谧稍�

　�、垡庖姺制�

　�、茼椖抠|量控制復核

　�。�7）業務工作底稿

　�、贅I務工作底稿的歸檔要求

　�、跇I務工作底稿的管理要求

　�、蹣I務工作底稿的保密

　　④業務工作底稿的完整性、使用與檢索

　�、輼I務工作底稿的保存期限

　�、迾I務工作底稿的所有權

　�。�8）監控

　�、俦O控的總體要求

　�、诒O控人員

　　③監控內容

　�、軐嵤�檢查

　�、荼O控結果的處理

　　⑥監控的記錄

　�、咄对V和指控的處理

　�。�9）記錄

　　①質量控制記錄的總體要求

　　②質量控制記錄的方式和內容

　�、圪|量控制記錄的保存期限

　�。ㄎ澹┳�冊會計師的法律責任

　　1.注冊會計師法律責任概述

　�。�1）注冊會計師法律責任的表現形式

　�、僭V訟爆炸

　�、诒ｋU危機

　　（2）注冊會計師法律責任的成因

　　（3）經營失敗、審計失敗和審計風險

　�。�4）對注冊會計師責任的認定

　�、龠`約

　　②過失

　　③欺詐

　�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　（5）注冊會計師承擔法律責任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責任

　�。�1）注冊會計師對于委托單位的責任

　�。�2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①注冊會計師對于受益第三者的責任

　�、谧�冊會計師對于其他第三者的責任

　�。�3）成文法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①1933年《證券法》

　�、�1934年《證券交易法》

　　③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　�、�2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責任

　�。�1）相關法律規定

　�、倜袷仑熑�

　�、谛姓�責任和刑事責任

　�。�2）相關司法解釋

　　①《司法解釋》的特點

　�、陉P于利害關系人、執業準則和不實報告的規定

　　③關于訴訟當事人的列置的規定

　�、荜P于歸責原則和舉證分配的規定

　�、蓐P于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規定

　�、揸P于過失責任和過失指引的規定

　　⑦關于抗辯事由的規定

　�、嚓P于減責事由的規定

　�、彡P于無效的免責條款的規定

　�、怅P于賠償順位和最高限額的規定

　　○11關于會計師事務所與分所的連帶責任的規定

　　○12關于禁止擅自追加被執行人的規定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　　（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　�、僭鰪妶虡I獨立性

　�、诒３致殬I謹慎

　�、蹚娀瘓虡I監督

　�。�2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　　①嚴格遵循職業道德和專業標準的要求

　�、诮�立、健全會計師事務所質量控制制度

　�、叟c委托人簽訂業務約定書

　�、軐徤鬟x擇被審計單位

　　⑤深入了解被審計單位的業務

　�、尢崛★L險基金或購買責任保險

　�、咂刚埵煜ぷ�冊會計師法律責任的律師

　�。�六）審計目標

　　1. 財務報表審計的總目標

　�。�1）審計總目標的演變

　�。�2）我國財務報表審計的總目標

　　2．財務報表審計的責任劃分

　　(1) 被審計單位管理層和治理層的責任

　　(2) 注冊會計師的責任

　�、僮袷芈殬I道德規范

　�、谧袷刭|量控制準則

　　③遵守審計準則

　　④合理運用職業判斷

　　⑤保持職業懷疑態度

　�。�3）兩種責任不能相互取代

　　3.財務報表循環

　�。�1）財務報表審計的循環法

　　（2）循環的劃分及其相互關系

　　4.確定具體審計目標

　　（1）被審計單位管理層的認定

　�、倥c各類交易和事項相關的認定

　�、谂c期末賬戶余額相關的認定

　�、叟c列報相關的認定

　�。�2）具體審計目標

　　①與各類交易和事項相關的審計目標

　�、谂c期末賬戶余額相關的審計目標

　�、叟c列報相關的審計目標

　　5.審計過程與審計目標的實現

　�。�1）接受業務委托

　　（2）計劃審計工作

　�。�3）實施風險評估程序

　　（4）實施控制測試和實質性程序

　　（5）完成審計工作和編制審計報告

　�。ㄆ撸�審計證據與審計工作底稿

　　1.審計證據

　�。�1）審計證據的含義

　　（2）審計證據的充分性和適當性

　�、賹徲嬜C據的充分性

　�、趯徲嬜C據的適當性

　�。�3）獲取審計證據的審計程序

　　① 檢查記錄或文件

　�、跈z查有形資產

　�、塾^察

　　④詢問

　�、莺�證

　�、拗匦掠嬎�

　�、咧匦聢绦�

　�、喾治龀绦�

　　（4）分析程序

　�、俜治龀绦虻哪康�

　�、谟米黠L險評估程序

　　③用作實質性程序

　�、苡糜诳傮w復核

　　2.審計工作底稿

　�。�1）審計工作底稿的含義和編制目的

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮�義

　�、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康�

　　（2）審計工作底稿的內容

　�。�3）編制審計工作底稿的總體要求

　　（4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　�、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊�素

　�、蹖徲嬤^程記錄

　�、軐徲嫿Y論

　�、輰徲嫎俗R及其說明

　　⑥索引號及編號

　　⑦編制人員和復核人員及日期

　　（5）審計工作底稿的歸檔

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限

　�、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

　�、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙�

　�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�

　　1. 初步業務活動

　�。�1）審計業務約定書的定義和作用

　�。�2）簽訂審計業務約定書之前應做的工作

　�、倜鞔_審計業務的性質和范圍

　�、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕�本情況

　�、蹠�計師事務所評價專業勝任能力

　�、苌潭▽徲嬍召M

　　⑤明確被審計單位應協助的工作

　　（3）審計業務約定書的內容

　�、賹徲嫎I務約定書的基本內容

　�、趯徲嫎I務約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　　（1）總體審計策略

　�、賹徲嫹秶�

　　②報告目標、時間安排及所需溝通

　�、蹖徲嫹较�

　　（2）具體審計計劃

　　①總體審計策略和具體審計計劃之間的關系

　�、诰唧w審計計劃包括的內容

　�。�3）審計過程中對計劃的更改

　�。�4）指導、監督與復核

　�。�5）對計劃審計工作的記錄

　�、儆涗浀膬热�

　　②記錄的形式和范圍

　　（6）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　�。�1）重要性的含義

　�。�2）重要性與審計風險的關系

　�。�3）計劃審計工作時對重要性的評估

　�、俅_定計劃的重要性水平時應考慮的因素

　　②從數量方面考慮重要性

　　（4）對計劃階段確定的重要性水平的調整

　�。�5）評價錯報的影響

　�、偕形锤�正錯報的匯總數

　�、� 評價尚未更正錯報的匯總數的影響

　　② 從性質方面考慮重要性

　　4.審計風險

　�。�1）重大錯報風險

　�、賰蓚�層次的重大錯報風險

　�、诠逃酗L險和控制風險

　�。�2）檢查風險

　　（3）檢查風險與重大錯報風險的反向關系

　　（九）風險評估

　　1.風險評估概述

　�。�1）出臺審計風險準則的背景

　�。�2）審計風險準則體現出的重大變化

　�。�3）對風險評估的總體要求

　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

　�。�1）風險評估程序和信息來源

　�、亠L險評估程序

　　②其他審計程序和信息來源

　�。�2）項目組內部的討論

　�、儆懻摰哪繕�

　�、谟懻摰膬热�

　　③參與討論的人員

　�、苡懻摰臅r間和方式

　　3.了解被審計單位及其環境

　　（1）總體要求

　�。�2）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

　�、傩袠I狀況

　�、诜�律環境及監管環境

　�、燮渌�外部因素

　�、芰私獾闹攸c和程度

　�。�3）被審計單位的性質

　　①所有權結構

　�、谥卫斫Y構

　　③組織結構

　�、芙洜I活動

　�、萃顿Y活動

　　⑥籌資活動

　�。�4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　①重要項目的會計政策和行業慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�計處理方法

　�、墼谛骂I域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響

　　④會計政策的變更

　�、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

　�。�5）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

　�、倌繕�、戰略與經營風險

　　②經營風險對重大錯報風險的影響

　�、郾粚徲媶挝坏娘L險評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（6）被審計單位財務業績的衡量和評價

　�、倭私獾闹饕�方面

　　②關注內部財務業績衡量的結果

　�、劭紤]財務業績衡量指標的可靠性

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　4.了解被審計單位的內部控制

　　（1）內部控制的含義和要素

　　（2）與審計相關的控制

　　①為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制

　　②其他與審計相關的控制

　�。�3）對內部控制了解的深度

　�、僭u價控制的設計

　　②獲取控制設計和執行的審計證據

　　③了解內部控制與測試控制運行有效性的關系

　�。�4）內部控制的人工和自動化成分

　�、倏紤]內部控制的人工和自動化特征及其影響

　　②信息技術的優勢及相關內部控制風險

　�、廴斯た刂频倪m用范圍及相關內部控制風險

　�。�5）內部控制的局限性

　�、賰炔靠刂频墓逃芯窒扌�

　�、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�6）控制環境

　　①控制環境的含義

　�、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

　　③對勝任能力的重視

　�、苤卫韺拥膮⑴c程度

　　⑤管理層的理念和經營風格

　�、藿M織結構及職權與責任的分配

　�、呷肆�資源政策與實務

　�。�7）被審計單位的風險評估過程

　�、俦粚徲媶挝坏娘L險評估過程的含義

　�、趯︼L險評估過程的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（8）信息系統與溝通

　�、倥c財務報告相關的信息系統的含義

　�、趯εc財務報告相關的信息系統的了解

　�、叟c財務報告相關的溝通的含義

　�、軐εc財務報告相關的溝通的了解

　�、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（9）控制活動

　�、傧嚓P的控制活動的含義

　　②對控制活動的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　　（10）對控制的監督

　　①對控制的監督的含義

　　②了解對內部控制的監督

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�11）在整體層面對內部控制了解和評估的總結

　　（12）在業務流程層面了解內部控制

　�、俅_定重要業務流程和重要交易類別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進行記錄

　�、鄞_定可能發生錯報的環節

　�、茏R別和了解相關控制

　�、輬绦写┬袦y試，證實對交易流程和相關控制的了解

　　⑥初步評價和風險評估

　�、邔ω攧請蟾媪鞒痰牧私�

　　5.評估重大錯報風險

　�。�1）識別、評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　�、僮R別和評估重大錯報風險的審計程序

　　②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

　　③識別兩個層次的重大錯報風險

　　④控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

　�、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風險的影響

　　⑥考慮財務報表的可審計性

　�。�2）需要特別考慮的重大錯報風險

　�、偬貏e風險的含義

　�、诖_定特別風險時應考慮的事項

　�、鄯浅Ｒ幗灰缀团袛嗍马棇е碌奶貏e風險

　�、芸紤]與特別風險相關的控制

　�。�3）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　�。�4）對風險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　�。�1）就內部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　�。�2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　�。�1）記錄的內容

　�。�2）記錄的方式

　　（十）風險應對

　　1.風險應對概述

　　2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　�。�1）財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施

　�。�2）增加審計程序不可預見性的方法

　　（3）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　�。�1）進一步審計程序的含義和要求

　�、龠M一步審計程序的含義

　�、谠O計進一步審計程序時的考慮因素

　�。�2）進一步審計程序的性質

　�、龠M一步審計程序的性質的含義

　�、谶M一步審計程序的性質的選擇

　�。�3）進一步審計程序的時間

　�、龠M一步審計程序的時間的含義

　　②進一步審計程序的時間的選擇

　�。�4）進一步審計程序的范圍

　�、龠M一步審計程序的范圍的含義

　�、诖_定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　�。�1）控制測試的含義和要求

　　① 控制測試的含義

　　② 控制測試的要求

　　（2）控制測試的性質

　�、倏刂茰y試的性質的含義

　�、诖_定控制測試的性質時的要求

　�、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現

　�、軐嵤�實質性程序的結果對控制測試結果的影響

　　（3）控制測試的時間

　�、倏刂茰y試的時間的含義

　　②如何考慮期中審計證據

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據

　�。�4）控制測試的范圍

　�、俅_定控制測試范圍的考慮因素

　�、趯ψ詣踊�控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實質性程序

　�。�1）實質性程序的含義和要求

　�、賹嵸|性程序的含義

　�、卺槍μ貏e風險實施的實質性程序

　�。�2）實質性程序的性質

　　①實質性程序的性質的含義

　�、诩毠潨y試和實質性分析程序的適用性

　�、奂毠潨y試的方向

　�、茉O計實質性分析程序時考慮的因素

　�。�3）實質性程序的時間

　�、偃绾慰紤]是否在期中實施實質性程序

　�、谌绾慰紤]期中審計證據

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據

　　（4）實質性程序的范圍

　　6.進一步審計程序舉例

　　（1）被審計單位背景資料簡介

　　（2）注冊會計師對銷售業務流程的風險評估和進一步審計程序的方案

　�。�3）控制測試

　�、僭O計和實施控制測試

　�、诳刂茰y試結果及其對實質性程序的影響

　　（4）評估針對特別風險的控制

　�。�5）實質性程序

　　7.評價列報的適當性

　　8.評價審計證據的充分性和適當性

　�。�1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價

　�。�2）形成審計意見時對審計證據的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　�。ㄊ�一）財務報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　　（1）舞弊的含義

　�。�2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任

　　（1）治理層、管理層的責任

　�。�2）注冊會計師的責任

　　3．風險評估程序

　�。�1）詢問

　�、僭儐枌ο�

　�、谠儐杻热�

　�、郢@取管理層聲明

　�。�2）考慮舞弊風險因素

　　（3）實施分析程序

　　（4）考慮其他信息

　　（5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

　　5．應對舞弊導致的重大錯報風險

　�。�1）總體應對措施

　�。�2）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　　（3）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

　　6．評價審計證據

　�。�1） 發現舞弊時采取的措施

　　（2） 考慮對審計報告的影響

　　（3） 與管理層、治理層和監管機構的溝通

　�、倥c管理層的溝通

　�、谂c治理層的溝通

　�、叟c監管機構的溝通

　�。ㄊ�二）審計抽樣

　　1.選取測試項目的方法

　�。�1）選取全部項目

　�。�2）選取特定項目

　�。�3）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　　（1）抽樣風險和非抽樣風險

　　①抽樣風險

　�、诜浅闃语L險

　�。�2）統計抽樣和非統計抽樣

　�。�3）統計抽樣的方法

　�、賹傩猿闃�

　�、谧兞砍闃�

　�。�4）審計抽樣的步驟

　�、贅颖驹O計

　�、谶x取樣本

　　③評價樣本結果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應用

　�。�1）樣本設計階段

　�、俅_定測試目標

　�、诙�義總體和抽樣單元

　�、鄱�義偏差

　�、芏�義測試期間

　�。�2）選取樣本階段

　�、俅_定樣本規模

　　②選取樣本

　�、蹖嵤�審計程序

　�。�3）評價樣本結果階段

　�、儆嬎憧傮w偏差率

　�、诳紤]抽樣風險

　�、鄯治銎�差的性質和原因

　　(4)記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質性細節測試中的應用

　　（1）在細節測試中使用非統計抽樣方法

　�、贅颖驹O計階段

　　②選取樣本階段

　�、墼u價樣本結果階段

　�、苡涗洺闃映绦�

　�、莘墙y計抽樣示例

　�。�2）在細節測試中使用統計抽樣方法

　�、僮兞砍闃�

　�、诟怕时壤�規模抽樣法（PPS）

　�。ㄊ�三）銷售與收款循環審計

　　1.銷售與收款循環的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　�、阡N售單

　　③發運憑證

　�、茕N售發票

　�、萆唐穬r目表

　　⑥貸項通知單

　�、邞�收賬款明細賬

　�、嘀鳡I業務收入明細賬

　�、嵴劭叟c折讓明細賬

　�、鈪R款通知書

　　○11庫存現金日記賬和銀行存款日記賬

　　○12壞賬審批表

　　○13顧客月末對賬單

　　○14轉賬憑證

　　○15收款憑證

　�。�2）涉及的主要業務活動

　　①接受顧客訂單

　�、谂鷾寿d銷信用

　�、郯翠N售單供貨

　　④按銷售單裝運貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　�、抻涗涗N售

　�、咿k理和記錄現金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　�、嶙�銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質性程序

　�。�1）概述

　�。�2）銷售交易的內部控制和控制測試

　�、龠m當的職責分離

　�、谡�確的授權審批

　　③充分的憑證和記錄

　�、軕{證的預先編號

　　⑤按月寄出對賬單

　�、迌炔亢瞬槌绦�

　�。�3）針對銷售交易的實質性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實的

　�、谝寻l生的銷售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經正確計價

　�、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當

　�、蒌N售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　�。�4）收款交易的內部控制、控制測試和實質性程序

　　3.營業收入審計

　�。�1）營業收入的審計目標

　�。�2）營業收入的實質性程序

　�、僦鳡I業務收入的實質性程序

　�、谄渌麡I務收入的實質性程序

　　4.應收賬款和壞賬準備審計

　�。�1）應收賬款的審計目標

　�。�2）應收賬款的實質性程序

　　①取得或編制應收賬款明細表

　�、跈z查涉及應收賬款的相關財務指標

　�、蹤z查應收賬款賬齡分析是否正確

　　④向債務人函證應收賬款

　�、荽_定已收回的應收賬款金額

　�、迣ξ春�證應收賬款實施替代審計程序

　�、邫z查壞賬的確認和處理

　�、喑椴橛袩o不屬于結算業務的債權

　　⑨檢查應收賬款的貼現、質押或出售

　　⑩對應收賬款實施關聯方及其交易審計程序

　　○11確定應收賬款的列報是否恰當

　�。�3）壞賬準備的實質性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　�。�1）應收票據審計

　�、賾�收票據的審計目標

　�、趹�收票據的實質性程序

　�。�2）長期應收款審計

　　①長期應收款的審計目標

　�、陂L期應收款--賬面余額實質性程序

　�、坶L期應收款--未實現融資收益實質性程序

　�。�3）預收款項審計

　�、兕A收款項審計目標

　�、陬A收款項的實質性程序

　　（4）應交稅費審計

　　① 應交稅費審計目標

　�、� 應交稅費的實質性程序

　�。�5）營業稅金及附加審計

　�、� 營業稅金及附加審計目標

　�、� 營業稅金及附加的實質性程序

　　（6）銷售費用審計

　�、� 銷售費用審計目標

　�、� 銷售費用的實質性程序

　�。ㄊ�四）采購與付款循環審計

　　1.采購與付款循環的特性

　　（1）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　�、谟嗁弳�

　�、垓炇諉�

　　④賣方發票

　�、莞犊顟{單

　�、揶D賬憑證

　　⑦付款憑證

　�、鄳�付賬款明細賬

　　⑨庫存現金日記賬和銀行存款日記賬

　�、赓u方對賬單

　�。�2）涉及的主要業務活動

　�、僬堎徤唐泛蛣趧�

　�、诰幹朴嗁弳�

　�、垓炇丈唐�

　�、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕�

　�、菥幹聘犊顟{單

　　⑥確認與記錄負債

　�、吒犊�

　�、嘤涗洭F金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質性程序

　�。�1）概述

　�。�2）采購交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序

　　①適當的職責分離

　�、趦炔亢瞬槌绦�

　　（3）付款交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序

　�。�4）固定資產的內部控制和控制測試

　�、俟潭ㄙY產的預算制度

　�、谑跈嗯鷾手贫�

　　③賬簿記錄制度

　�、苈氊煼止ぶ贫�

　　⑤資本性支出和收益性支出的區分制度

　�、薰潭ㄙY產的處置制度

　　⑦固定資產的定期盤點制度

　�、喙潭ㄙY產的維護保養制度

　　3.應付賬款審計

　�。�1）應付賬款的審計目標

　　（2）應付賬款的實質性程序

　　4.固定資產審計

　�。�1）固定資產的審計目標

　　（2）固定資產--賬面余額的實質性程序

　�。�3）固定資產--累計折舊的實質性程序

　　（4）固定資產--固定資產減值準備的實質性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　　（1）預付款項審計

　�、兕A付款項的審計目標

　�、陬A付款項--賬面余額的實質性程序

　　③預付款項--壞賬準備的實質性程序

　　（2）在建工程審計

　　①在建工程的審計目標

　�、� 在建工程--賬面余額的實質性程序

　�、墼诮üこ�--減值準備的實質性程序

　�。�3）工程物資審計

　　①工程物資的審計目標

　　② 工程物資--賬面余額的實質性程序

　�、酃こ涛镔Y--減值準備的實質性程序

　�。�4）固定資產清理審計

　�、俟潭ㄙY產清理的審計目標

　　②固定資產清理的實質性程序

　　（5）無形資產審計

　�、贌o形資產的審計目標

　�、跓o形資產--賬面余額的實質性程序

　�、蹮o形資產--累計攤銷的實質性程序

　�、軣o形資產--減值準備的實質性程序

　�。�6）開發支出審計

　�、匍_發支出的審計目標

　　②開發支出的實質性程序

　�。�7）商譽審計

　�、偕套u的審計目標

　�、谏套u--賬面價值的實質性程序

　�、凵套u--商譽減值準備的實質性程序

　�。�8）長期待攤費用審計

　�、匍L期待攤費用的審計目標

　�、陂L期待攤費用的實質性程序

　�。�9）應付票據審計

　�、賾�付票據的審計目標

　　②應付票據的實質性程序

　�。�10）長期應付款審計

　�、匍L期應付款的審計目標

　　②長期應付款--賬面余額的實質性程序

　�、坶L期應付款--未確認融資費用的實質性程序

　�。�11）管理費用審計

　�、俟芾碣M用的審計目標

　　②管理費用的實質性程序

　　（十五）存貨與倉儲循環審計

　　1.存貨與倉儲循環的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　�、偕�產指令

　�、陬I發料憑證

　�、郛a量和工時記錄

　�、芄ば絽R總表及工薪費用分配表

　�、莶牧腺M用分配表

　�、拗圃熨M用分配匯總表

　　⑦成本計算單

　�、啻尕浢骷氋~

　�。�2）涉及的主要業務活動

　�、儆媱澓桶才派�產

　�、诎l出原材料

　�、凵�產產品

　�、芎怂惝a品成本

　�、輧Υ娈a成品

　　⑥發出產成品

　　2.控制測試和交易的實質性程序

　　（1）概述

　　（2）控制測試

　�、俪杀緯�計制度的控制測試

　�、诠ば降目刂茰y試

　�。�3）交易的實質性程序

　　3.存貨審計

　�。�1）存貨審計概述

　　（2）存貨監盤

　　①存貨監盤的定義和作用

　　②存貨監盤計劃

　�、鄞尕洷O盤程序

　�、芴厥馇闆r的處理

　�。�3）存貨計價測試

　�、俅尕浻媰r測試的一般要求

　�、诖尕洺杀镜挠媰r測試

　　4.應付職工薪酬審計

　　（1）審計目標

　　（2）應付職工薪酬的實質性程序

　　①獲取或編制應付職工薪酬明細表,復核加計是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符

　�、趯嵤�實質性分析程序

　　③檢查工資、獎金、津貼和補貼

　�、軝z查社會保險費（包括醫療、養老、失業、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經費和職工教育經費等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確，依據是否充分

　　⑤檢查辭退福利

　�、迿z查非貨幣性福利

　�、邫z查以現金與職工結算的股份支付

　　⑧檢查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據表明需要調整資產負債表日原確認的應付職工薪酬事項

　�、釞z查應付職工薪酬是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報

　　5.營業成本審計

　　（1）營業成本的審計目標

　　（2）營業成本--主營業務成本的實質性程序

　�。�3）營業成本--其他業務成本的實質性程序

　　6.其他相關賬戶的審計

　�。�1）材料采購或在途物資的實質性程序

　�。�2）原材料的實質性程序

　�。�3）材料成本差異的實質性程序

　　（4）庫存商品的實質性程序

　�。�5）發出商品的實質性程序

　�。�6）商品進銷差價的實質性程序

　　（7）委托加工物資的實質性程序

　�。�8）周轉材料的實質性程序

　　（9）存貨跌價準備的實質性程序

　�。ㄊ�六）籌資與投資循環審計

　　1.籌資與投資循環的特性

　�。�1）憑證與會計記錄

　�、倩I資活動的憑證和會計記錄

　�、谕顿Y活動的憑證和會計記錄

　　（2）籌資與投資循環所涉及的主要業務活動

　�、倩I資所涉及的主要業務活動

　�、谕顿Y所涉及的主要業務活動

　　2.控制測試與交易的實質性程序

　　（1）概述

　�。�2）內部控制和控制測試

　�、倩I資活動的內部控制和控制測試

　　②投資活動的內部控制和控制測試

　　3. 借款相關項目審計

　　（1）短期借款審計

　　①短期借款的審計目標

　�、诙唐诮杩畹膶嵸|性程序

　　（2）長期借款審計

　�、匍L期借款的審計目標

　　②長期借款的實質性程序

　�。�3）應付債券的審計

　�、賾�付債券的審計目標

　　②應付債券的實質性程序

　�。�4）財務費用的審計

　�、儇攧召M用的審計目標

　　②財務費用的實質性程序

　　4.所有者權益相關項目審計

　�。�1）實收資本（股本）審計

　　①實收資本（股本）的審計目標

　�、趯嵤召Y本（股本）的實質性程序

　　（2）資本公積審計

　�、儋Y本公積的審計目標

　�、谫Y本公積的實質性程序

　�。�3）盈余公積審計

　�、儆�余公積的審計目標

　�、谟�余公積的實質性程序

　　（4）未分配利潤審計

　�、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕�

　�、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|性程序

　�。�5）應付股利審計

　�、賾�付股利的審計目標

　�、趹�付股利的實質性程序

　　5.投資相關項目審計

　　（1）交易性金融資產審計

　�、俳灰仔越鹑谫Y產的審計目標

　�、诮灰仔越鹑谫Y產的實質性程序

　�。�2）可供出售金融資產審計

　　① 可供出售金融資產的審計目標

　�、� 標

　　②可供出售金融資產的實質性程序

　�。�3）持有至到期投資審計

　�、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標

　　②持有至到期投資的實質性程序

　　（4）長期股權投資審計

　�、匍L期股權投資的審計目標

　�、陂L期股權投資的實質性程序

　�。�5）投資性房地產審計

　�、偻顿Y性房地產的審計目標

　�、谕顿Y性房地產的實質性程序

　　（6）應收利息審計

　　①應收利息的審計目標

　�、趹�收利息的實質性程序

　�。�7）投資收益審計

　�、偻顿Y收益的審計目標

　�、谕顿Y收益的實質性程序

　�。�8）應收股利審計

　�、賾�收股利的審計目標

　�、趹�收股利的實質性程序

　　（9）交易性金融負債審計

　�、俳灰仔越鹑谪搨�的審計目標

　�、诮灰仔越鹑谪搨�的實質性程序

　　6.其他相關項目審計

　�。�1）其他應收款審計

　�、倨渌麘�收款的審計目標

　�、谄渌麘�收款的實質性程序

　�。�2）其他應付款審計

　�、倨渌麘�付款的審計目標

　�、谄渌麘�付款的實質性程序

　�。�3）長期應付款的審計

　　①長期應付款的審計目標

　　②長期應付款的實質性程序

　�。�4）預計負債審計

　�、兕A計負債的審計目標

　�、陬A計負債的實質性程序

　�。�5）所得稅費用審計

　　①所得稅費用的審計目標

　�、谒�得稅費用的實質性程序

　　（6）遞延所得稅資產審計

　�、龠f延所得稅資產的審計目標

　�、谶f延所得稅資產的實質性程序

　　（7）遞延所得稅負債審計

　�、龠f延所得稅負債的審計目標

　�、谶f延所得稅負債的實質性程序

　�。�8）資產減值損失審計

　　①資產減值損失的審計目標

　　②資產減值損失的實質性程序

　�。�9）公允價值變動收益審計

　�、俟�允價值變動收益的審計目標

　�、诠�允價值變動收益的實質性程序

　　（10）營業外收入審計

　�、贍I業外收入的審計目標

　�、跔I業外收入的實質性程序

　�。�11）營業外支出審計

　�、贍I業外支出的審計目標

　　②營業外支出的實質性程序

　�。ㄊ�七）貨幣資金審計

　　1.貨幣資金與交易循環

　�。�1）貨幣資金與交易循環

　�。�2）憑證和會計記錄

　�。�3）控制測試

　�、儇泿刨Y金內部控制概述

　�、谪泿刨Y金內部控制的測試

　　2.庫存現金審計

　　（1）審計目標

　　（2）庫存現金內部控制的測試

　　①庫存現金內部控制概述

　　②庫存現金內部控制的測試

　　（3）庫存現金的實質性程序

　　3.銀行存款審計

　�。�1）審計目標

　�。�2）銀行存款內部控制的測試

　　①銀行存款內部控制概述

　　②銀行存款的控制測試

　�。�3）銀行存款的實質性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　　（1）審計目標

　　（2）其他貨幣資金的控制測試

　�。�3）其他貨幣資金的實質性程序

　�。ㄊ�八）完成審計工作

　　1.期初余額

　　（1）期初余額的含義

　　（2）期初余額的審計目標

　�、俅_定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報。

　�、诖_定上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述。

　�、鄞_定被審計單位一貫運用恰當的會計政策或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報。

　　（3）期初余額的審計程序

　�、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

　　②上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　�、凵掀谪攧請蟊砦唇泴徲嫽驅徲嫿Y論不滿意時的審計程序

　�、芸紤]賬戶的性質和本期財務報表中的重大錯報風險

　　⑤考慮期初余額對于本期財務報表的重要程度

　�。�4）期初余額審計對審計報告的影響

　�、賹徲嫼鬅o法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據

　�、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響

　　③會計政策變更對審計報告的影響

　�、芮叭巫�冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

　　2.期后事項

　�。�1）期后事項的種類

　　①資產負債表日后調整事項

　�、谫Y產負債表日后非調整事項

　�。�2）截至審計報告日發生的期后事項

　　①主動識別第一時段期后事項

　�、谟靡宰R別期后事項的審計程序

　�、壑�悉對財務報表有重大影響的期后事項時的考慮

　　（3）截至財務報表報出日前發現的事實

　�、俦粍幼R別第二時段期后事項

　�、谥�悉第二時段期后事項時的考慮

　　（4）財務報表報出日后發現的事實

　�、贈]有義務識別第三時段的期后事項

　　②知悉第三時段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　�。�1）或有事項的含義

　�。�2）或有事項的審計

　�。�3）獲取律師聲明書

　　4.持續經營審計

　　（1）管理層的責任和注冊會計師的責任

　�、俟芾韺拥呢熑�

　�、谧�冊會計師的責任

　　（2）計劃審計工作與實施風險評估程序

　�、儇攧辗矫�

　�、诮洜I方面

　　③其他方面

　�。�3）評價管理層對持續經營能力作出的評估

　　①管理層評估涵蓋的期間

　�、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據的假設以及應對計劃

　�。�4）超出管理層評估期間的事項或情況

　　（5）進一步審計程序

　�、購秃斯芾韺犹岢龅膽獙τ媱�

　�、趯嵤┫嚓P審計程序

　�、廴〉霉芾韺勇暶�

　　（6）審計結論與報告

　　①被審計單位在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的

　　②被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按持續經營假設編制

　�、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m經營，以其他基礎編制財務報表

　　④管理層拒絕對持續經營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產負債表日起的十二個月

　　5. 現金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　　（1）管理層對財務報表責任的認可

　　（2）將管理層聲明作為審計證據

　�、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據的特定情形

　�、谑占瘜徲嬜C據以支持管理層聲明

　　③管理層聲明不能替代其他審計證據

　�、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據相矛盾時的處理

　　（3）對管理層聲明的記錄

　　①總體要求

　�、谥饕獌热�

　�、酆炇鹑掌�

　�、芎炇鹑�

　�。�4）管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結審計與審計報告

　�。�1）編制審計差異調整表和試算平衡表

　�、倬幹茖徲嫴町愓{整表

　�、诰幹圃囁闫胶獗�

　�。�2）對財務報表總體合理性實施分析程序

　�。�3）評價審計結果

　�、賹χ匾�性和審計風險進行最終的評價

　�、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧請蟊硇纬蓪徲嬕庖姴⒉輸M審計報告

　　（4）與治理層溝通

　　①溝通目的

　�、跍贤▋热�

　�。�5）完成質量控制復核

　�、夙椖拷M內部復核

　�、讵毩⒌捻椖抠|量控制復核

　　（十九）審計報告

　　1.審計報告概述

　�。�1）審計報告的含義

　　（2）審計報告的作用

　�、勹b證作用

　�、诒Ｗo作用

　　③證明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　�。�1）審計意見的形成

　�。�2）評價財務報表合法性應當考慮的內容

　�。�3）評價財務報表公允性應當考慮的內容

　　（4）審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內容

　�。�1）審計報告的要素

　�。�2）標題

　�。�3）收件人

　　（4）引言段

　�。�5）管理層對財務報表的責任段

　　（6）注冊會計師的責任段

　�。�7）審計意見段

　�、賹徲嬕庖姸蔚膬热�

　　②無保留意見的審計報告

　�、蹣藴蕦徲媹蟾�

　�。�8）注冊會計師的簽名和蓋章

　　（9）會計師事務所的名稱、地址及蓋章

　�。�10）報告日期

　　4.非標準審計報告

　�。�1）審計報告的強調事項段

　�、購娬{事項段的含義

　�、谠黾訌娬{事項段的情形

　　（2）非無保留意見的審計報告

　�、儆绊懓l表非無保留意見的情形

　�、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾�

　�、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾�

　　④無法表示意見的審計報告

　�、輰徲媹蟾娴恼f明段

　　（3）對確定審計報告類型的進一步討論

　�、馘e報金額與重要性水平的比較

　　②錯報的性質

　　(4)非標準審計報告的格式

　�、賻�強調事項段的無保留意見的審計報告

　�、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾�

　　③否定意見的審計報告

　�、軣o法表示意見的審計報告

　　5.比較數據

　�。�1）比較數據的含義

　�、俦容^數據是本期財務報表的組成部分

　�、诒容^數據包括上期對應數和相關披露

　　③比較數據應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀

　　（2）注冊會計師的責任

　　①比較數據的審計目標

　　②針對比較數據實施的審計程序的范圍

　�、蹜�當評價的事項

　�、苁状谓邮芪�托時對比較數據的審計要求

　�、葑⒁獾奖容^數據存在重大錯報時的審計要求

　�。�3）報告

　�、賵蟾娴目傮w要求

　�、谏掀趯е路菬o保留意見的事項仍未解決的處理

　　③上期導致非無保留意見的事項已經解決的處理

　�、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理

　�。�4）對新任注冊會計師的補充要求

　　①新任注冊會計師的含義

　�、谏掀谪攧請蟊硪呀浨叭巫�冊會計師審計時的報告要求

　�、凵掀谪攧請蟊砦唇泴徲嫊r的報告要求

　　④識別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務報表的文件中的其他信息

　　（1）其他信息

　　①其他信息的含義

　�、谧�冊會計師對于其他信息的責任

　�。�2）重大不一致

　�、僦卮蟛灰恢碌暮�義

　　②發現重大不一致時的措施

　�。�3）對事實的重大錯報

　�、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

　　②注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報時的措施

　　③確定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　�。�4）審計報告日后獲取的其他信息

　�、俦M早閱讀所有其他信息

　�、诎l現重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

　�。ǘ�十）特殊審計領域

　　1.對特殊目的審計業務出具審計報告

　　（1）特殊目的審計業務的含義和發表意見的要求

　�、偬厥饽康膶徲嫎I務的含義

　�、诎l表審計意見的要求

　�。�2）總體要求

　　①承接業務的一般要求

　　②了解所審計信息的用途及可能的使用者

　�、壅f明審計報告分發和使用的限制

　　④審計報告的要素

　�、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理

　　⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮

　�。�3）對按照特殊基礎編制的財務報表出具的審計報告

　�、偬厥饣�礎的主要類型

　�、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　�、蹖ω攧請蟊順祟}或附注的考慮

　�、軐Π凑仗厥饣�礎編制的財務報表出具的審計報告的參考格式

　　（4）對財務報表組成部分出具的審計報告

　　①承接業務的要求

　　②確定審計范圍應當考慮的因素

　�、壑匾�性概念的應用

　�、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　�、輰ω攧請蟊斫M成部分出具的審計報告的參考格式

　�。�5）對合同的遵守情況出具的審計報告

　�、俸贤�遵守情況的業務類型

　　②承接合同遵守情況審計業務的要求

　�、鄢鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　�、軐�合同遵守情況出具的審計報告的參考格式

　�。�6）對簡要財務報表出具的審計報告

　�、賹�簡要財務報表出具審計報告的情形

　�、诤喴�財務報表的標題

　　③審計報告的術語限制

　�、芎喴�財務報表的審計程序

　　⑤審計報告的要素

　�、迣�簡要財務報表出具的審計報告的參考格式

　　2.驗資

　　（1）驗資概述

　�、衮炠Y的含義

　�、谧�冊資本及實收資本的含義

　�、垓炠Y類型及設立驗資和變更驗資的含義

　�、鼙粚忩瀱挝坏暮�義

　�、莩鲑Y者和被審驗單位的責任

　　⑥注冊會計師的責任

　　⑦對注冊會計師執行驗資業務的職業道德要求

　�。�2）業務約定書

　�、倭私獗粚忩瀱挝换�本情況與初步評估驗資風險

　　②與委托人的溝通

　　③簽訂業務約定書

　�。�3）計劃、程序與記錄

　�、衮炠Y計劃

　�、讷@取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

　�、蹖忩灧秶�

　�、軐忩灣绦�

　　⑤驗資工作底稿

　　（4）驗資報告

　　①驗資報告要素

　　②拒絕出具驗資報告并解除業務約定的情形

　�、垓炠Y報告參考格式

　　（二十一）審閱業務和其他鑒證業務

　　1.財務報表審閱業務

　�。�1）總體要求

　　①財務報表審閱的目標

　�、诼殬I道德要求

　�、蹐虡I標準

　　（2）審閱范圍和保證程度

　　①審閱范圍

　　②保證程度

　�。�3）業務約定書

　�。�4）審閱計劃

　　（5）審閱程序和審閱證據

　�、俅_定審閱程序的性質、時間和范圍時應考慮的因素

　�、趯χ匾�性水平的考慮

　�、蹖忛喅绦�

　�、軕�當特別詢問的事項

　　⑤財務報表可能存在重大錯報時的處理

　�。�6）審閱結論和報告

　　①審閱報告的要素

　�、趯忛喗Y論的類型及其適用條件

　�、蹖忛唸蟾鎱⒖几袷�

　　2.預測性財務信息的審核

　�。�1）基本概念

　�、兕A測性財務信息

　�、谧罴压烙嫾僭O和推測性假設

　�、垲A測與規劃

　　（2）預測性財務信息審核的總體要求

　�。�3）審閱范圍和保證程度

　　①不對預測性財務信息的結果能否實現發表意見

　�、趯�管理層采用假設的合理性提供有限保證

　�、厶峁┖侠肀ＷC的事項

　�。�4）了解被審核單位情況

　�、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預測性財務信息所要求的全部重要假設

　　②了解預測性財務信息的編制過程

　�、哿私饩幹祁A測性財務信息時對歷史財務信息的依賴

　　（5）審核程序

　　①確定審核程序的性質、時間和范圍時應考慮的因素

　�、谠u估最佳估計假設

　　③評估推測性假設

　　④評價假設時應關注的重點

　�、菰u價預測性財務信息是否依據管理層確定的假設恰當編制

　　⑥關注敏感領域對預測性財務信息的影響

　　⑦審核預測性財務信息的一項或多項要素時的考慮

　　⑧預測性財務信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　　⑨假設的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　�、猥@取管理層書面聲明

　�。�6）審核報告

　�、賹徍藞蟾娴囊�素

　　②審核報告中應提出的結論

　�、蹖π畔⑹褂谜叩木�示

　　④預測性財務信息的列報不恰當時的處理

　�、菁僭O不能為預測性財務信息提供合理基礎時的處理

　　⑥審核范圍受到限制時的處理

　　⑦審核報告參考格式

　　3.內部控制審核

　�。�1）內部控制審核的含義

　　（2）審核計劃

　�。�3）審核程序

　�、倭私鈨炔靠刂频脑O計

　　②評價內部控制設計的合理性

　　③測試和評價內部控制運行的有效性

　�。�4）審核報告

　�、賹徍藞蟾娴幕�本內容

　　②審核報告的意見類型

　　4.基建工程預算、結算、決算審核

　�。�1）基建工程預算、結算、決算審核概述

　�、倩�建工程預算、結算、決算概述

　�、诨�建工程預算、結算、決算審核的作用

　�、刍�建工程預算、結算、決算審核的目的

　　④基建工程預算、結算、決算的審核范圍

　�。�2）基建工程預算、結算、決算審核的基本程序

　�、俸炗啒I務約定書

　�、谥贫▽徍擞媱�

　　③實施審核

　�、艹鼍邔徍藞蟾�

　�。�3）審核報告參考格式

　�。ǘ�十二）相關服務業務

　　1.對財務信息執行商定程序

　�。�1）商定程序業務的性質

　　①執行商定程序的含義

　�、趫绦猩潭ǔ绦驅Κ毩⑿缘囊�求

　�、凵潭ǔ绦驑I務與鑒證業務的比較

　�。�2）簽訂業務約定書

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①合理制定工作計劃

　�、诔绦虻念愋�

　　③工作記錄

　�。�4）報告

　　2.代編財務信息

　　（1）代編業務的性質

　�。�2）簽訂業務約定書

　　①簽約前的工作

　�、跇I務約定書的內容

　�。�3）計劃、程序與記錄

　　①代編業務計劃

　�、诖�編業務程序

　　③工作記錄

　�。�4）代編財務報告

　　三、參考法規

　　1.中國注冊會計師職業道德規范指導意見

　　2.中國注冊會計師執業準則

　　3.中國注冊會計師執業準則指南

　　4.內部控制審核指導意見

　　5.財務報表審計工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會計師執業準則（英文本）

　　7.企業會計準則2006

　　8.企業會計準則--應用指南2006

　　9.企業會計準則解釋第1號

　　10. 企業會計準則解釋第2號（注：新增內容）

　　四、修改說明

　　2009年度審計科目考試大綱，除在參考法規中增加了企業會計準則解釋第2號外，較上年沒有重大修改。

　　五、特別說明

　　2009年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分數線仍為60分。


（重慶市注冊會計師協會　　 2009-3-30）

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