包裝物押金是指納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物所收取的 押金。對(duì)納稅人收取的包裝物押
金征收增值稅問題,現(xiàn)行稅法作了明 確規(guī)定,其會(huì)計(jì)處理也應(yīng)按稅法規(guī)定區(qū)別情況進(jìn)">

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出租或出借包裝物押金的會(huì)計(jì)處理

出租或出借包裝物押金的會(huì)計(jì)處理



 
包裝物押金是指納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物所收取的 押金。對(duì)納稅人收取的包裝物押
金征收增值稅問題,現(xiàn)行稅法作了明 確規(guī)定,其會(huì)計(jì)處理也應(yīng)按稅法規(guī)定區(qū)別情況進(jìn)行處理:
1?不并入銷售額,不征收增值稅的會(huì)計(jì)處理。
稅法規(guī)定,納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物收取的押金, 單獨(dú)記賬核算,且在規(guī)定的
期限內(nèi)(一般以一年為限)收回出租或出 借的包裝物,押金退還的,可不并入銷售額,不征收增
值稅。這種情 況的會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單:在收取時(shí),借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科 目,貸記“其
他應(yīng)付款”科目。在退還時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄即可。
2?應(yīng)并入銷售額征收增值稅的會(huì)計(jì)處理。
納稅人收取的包裝物押金逾期仍未退還,或銷售酒類產(chǎn)品(啤 酒、黃酒除外)出租或出借包
裝物收取的押金,應(yīng)按規(guī)定征收增值 稅。這種情況一般會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果:押金不再退還;出租或
出借的包 裝物收回,押金仍要退還。 若押金不再退還,會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將押金換算成不含稅收入
,計(jì)入 “其他業(yè)務(wù)收入”科目,將押金與不含稅收入的差額計(jì)入“應(yīng)交稅 金――應(yīng)交增值稅(銷
項(xiàng)稅額)”科目,沖轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”科目, 作會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出租或出借包裝物成本即可。 出租或出借的包裝物收回,押金仍需要退還的情
況下,其會(huì)計(jì)處 理有兩種方法可供選擇:一種方法是將“其他應(yīng)付款”科目作為包裝 物押金應(yīng)繳
納增值稅的對(duì)應(yīng)科目;另一種方法是將包裝物押金應(yīng)繳納 的增值稅計(jì)入“包裝物――出租出借包
裝物”科目。第一種處理方法 由于應(yīng)繳納的增值稅沖減了應(yīng)退還的包裝物押金,造成應(yīng)退還的包
裝 物押金與賬面記載的金額不相符,給雙方的往來賬對(duì)賬工作帶來麻 煩,影響收取方的會(huì)計(jì)信息
的披露質(zhì)量。相對(duì)而言,第二種方法較為 適用。



時(shí)間:2009-03-26  責(zé)任編輯:huayaming

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