我單位由于改制,2009年給員工補(bǔ)繳了以前年度應(yīng)繳未繳的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險費(當(dāng)年已進(jìn)行納稅調(diào)增處理),原來《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)文件第五條規(guī)定,可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除,金額較大的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。2008年執(zhí)行新稅法后,如何操作?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
但對補(bǔ)繳的社會保險個別地區(qū)明確可以在補(bǔ)繳年度扣除,新法下未見遞延三年扣除的規(guī)定。建議企業(yè)咨詢所在地具體規(guī)定再行處理。以下為河南省的規(guī)定,供參考:《河南省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答〉的通知》第五條規(guī)定,企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的基本社會保險費、住房公積金,憑繳款憑據(jù)可暫在補(bǔ)繳年度扣除,扣除金額不得超過以前年度的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
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