1.問：新《增值稅暫行條例》實施后，納稅人銷售貨物或者應稅勞務哪些可以開具增值稅專用發(fā)票，哪些不可以開具？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

　　2.問：輔導期一般納稅人因業(yè)務量大，本月專用發(fā)票的數(shù)量不能滿足業(yè)務需要，是否可以辦理發(fā)票增量？預繳的稅款是否可以在下期應納稅額中抵減？

　　答：根據(jù)《新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人管理辦法》規(guī)定，輔導期一般納稅人當月內需再次領購專用發(fā)票的，應當先預繳增值稅稅款，未預繳稅款的，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。預繳增值稅稅款時，應當依據(jù)當月內上一次已領購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，并將上一次已領購并開具的專用發(fā)票自行填寫《增值稅專用發(fā)票開具清單》，連同已開具專用發(fā)票的記賬聯(lián)復印件一并提交主管稅務機關核查。預繳增值稅稅額超過應納稅額形成多繳稅款的，經(jīng)主管稅務機關核實無誤后，可在下期應納稅額中抵減。

　　3.問：輔導期一般納稅人應如何辦理增值稅專用發(fā)票增購?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函〔2005〕1097號）規(guī)定，納稅人在輔導期內增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。另外，根據(jù)《國家稅務總局關于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕10號）規(guī)定，自2009年1月1日起，企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的4%預繳增值稅的規(guī)定，修改為按3%預繳增值稅。

　　4.問：公司2008年3月銷售貨物一批，4月份購貨方發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票開具有誤拒收，銷售方現(xiàn)應如何進行稅務處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）規(guī)定，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

　　5.問：企業(yè)在商場購買煙、酒作為招待用品，商場是否應該給開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。因此，商場銷售煙、酒不得開具專用發(fā)票，應按規(guī)定開具普通發(fā)票。

　　6.問：開具的增值稅專用發(fā)票在給客戶郵寄過程中丟失，應如何處理？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤�丟失發(fā)票屬于未按規(guī)定保管發(fā)票應予以處罰。

　　7.問：增值稅專用發(fā)票認證超過期限怎么辦？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）規(guī)定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（包含稅務機關代開增值稅專用發(fā)票和2008年12月31日前開具的廢舊物資專用發(fā)票）必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

　　8.問：銷貨方因市場價格下調給我單位部分現(xiàn)金返利，我們可以給對方開具紅字專用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋�銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　9.問：作廢增值稅專用發(fā)票應符合哪些條件？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，增值稅專用發(fā)票作廢必須同時符合以下條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。對于不符合上述條件的作廢，以未按規(guī)定開具發(fā)票處理，可以按照《發(fā)票管理辦法》處罰。

　　10.問：納稅人取得4張增值稅專用發(fā)票，為何其中兩張發(fā)票的記賬聯(lián)有發(fā)票監(jiān)制章，而另外兩張上沒有？

  　答：2007年以前印制的專用發(fā)票的記賬聯(lián)上沒有發(fā)票監(jiān)制章，而2007年以后印制的專用發(fā)票的記賬聯(lián)上都套印上了發(fā)票監(jiān)制章。

　　11.問：小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票，因發(fā)票開具有誤，應如何開具紅字專用發(fā)票？

　　答：可按照《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）規(guī)定處理，即購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

　　12.問：開具紅字專用發(fā)票時，是否可以一個通知單對多張紅字專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

　　13.問：在什么情況下，一般納稅人不得領購專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

　　（1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

　　（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

   ?　　a.虛開增值稅專用發(fā)票；

   ?　　b.私自印制專用發(fā)票；

   ?　　c.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

   ?　　d.借用他人專用發(fā)票；

   ?　　e.未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

   ?　　f.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

   ?　　g.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

   ?　　h.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

　　14.問：小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

　　15.問：納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，貨物品種較多時應如何開具發(fā)票？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物品種較多時，可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

　　16.問：一般納稅人取得專用發(fā)票的抵扣聯(lián)后，因種種原因發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證，應如何處理？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?

　　17.問：增值稅一般納稅人到外省、市從事臨時經(jīng)營，應當如何申請領購增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕087號）的有關規(guī)定，固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務機關出示《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。

　　對未持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，經(jīng)營地稅務機關按6％的征收率征稅。對擅自攜票外出，在經(jīng)營地開具專用發(fā)票的，經(jīng)營的主管稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的有關規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。

　　18.問：辦理增值稅專用發(fā)票認證手續(xù)時，有一份發(fā)票因褶皺、搓揉，稅務人員說不能認證和抵扣，要求更換，為什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集管理規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕207號）規(guī)定，凡因納稅人自身原因造成增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出現(xiàn)褶皺、揉搓，無法運用認證子系統(tǒng)進行認證的，國稅征收機關應將發(fā)票退還企業(yè)，并不得抵扣稅款。因此，納稅人對取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，在通過稅務認證以前一定要妥善保管，不要出現(xiàn)褶皺、揉搓和污損，以避免造成不必要的麻煩或經(jīng)濟損失。

　　19.問：已將增值稅專用發(fā)票進行認證抵扣，但后來發(fā)生退貨，怎樣開具紅字增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

　　20.問：納入防偽稅控一機多票系統(tǒng)的廢舊物資回收企業(yè)2009年起開具增值稅專用發(fā)票有何新要求？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于廢舊物?史⑵鋇摯墼鮒鄧壩泄厥孿畹墓?妗罰ü?宜拔褡芫止??2008第1號）規(guī)定，自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。

　　21.問：認證結果屬于“無法認證”的增值稅專用發(fā)票應如何處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）規(guī)定，因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

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