1.問：稅務機關何時對企業2009年企業所得稅進行核定？

　　答：稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定，納稅人應填寫《企業所得稅核定征收鑒定表》。

　　2.問：實行核定定額征收辦法繳納企業所得稅的納稅人,2008年度全年實際應納稅額超出稅務機關核定的稅額,應如何處理，是否需要補繳稅款？

　　答：根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。納稅人年度終了后，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

　　3.問：企業發生的廣告費在計算所得稅時，稅前扣除標準是如何規定的？

　　答：根據《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　4.問：公司想報廢一個固定資產,是否需要到稅務局進行備案？

　　答：根據《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕88號）規定，企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，由企業自行計算扣除；除上述以外的固定資產報廢損失，需經稅務機關審批才能扣除。

　　5.問：高新區內新成立的高新技術企業，在企業所得稅方面有何優惠政策？

　　答：根據《企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。另外，根據《企業所得稅法實施條例》規定，企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（2）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；（3）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；（4）科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；（5）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

　　6.問：公司向汶川地震災區的捐款是否可以在所得稅前列支？

　　答：根據《財政部海關總署國家稅務總局關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕104號）規定，自2008年5月12日起，對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

　　7.問：企業2008年度是否仍要計提壞賬準備？計提后是否可以在稅前扣除？

　　答：企業計提壞帳準備應按會計制度規定處理。在所得稅處理上，按照《企業所得稅法實施條例》規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.問：總分公司能否合并計算企業所得稅？

　　答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》規定，居民企業在中國境內跨地區設立不具有法人資格的營業機構、場所的，該居民企業為匯總納稅企業。新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅。

　　9.問：某保險公司為三級分支機構，是否還需要季度預繳企業所得稅？

　　答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）第九條規定：三級及以下分支機構不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統一計入二級分支機構。因此，三級分支機構只需要到主管稅務機關備案，不需要季度預繳。

　　10.問：企業是非法人的分支機構，其總機構在外市，在新企業所得稅法實施后應如何繳納企業所得稅？

  　答：根據2008年1月1日施行的《企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。國家稅務總局頒布的《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）規定，自2008年1月1日起跨地區經營匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。匯總納稅企業總機構和分支機構就地分期預繳企業所得稅，年終由總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，多退少補稅款。

　　統一計算，是指企業總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額；分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理；就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅；匯總清算，是指在年度終了后，總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，統一計算企業的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補稅款；財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的跨地區總分機構企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方金庫。

　　11.問：2008年之后總分支機構之間發生的管理費是否可以在稅前扣除？

　　答：2008年1月1日《企業所得稅法》實施后，原來總分支機構之間的管理費的概念已不存在了，2008年以后屬于內部往來帳，企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅前扣除。

　　12.問：總公司企業所得稅與分公司間實行跨地區匯總納稅，總公司可否申請企業所得稅核定征收？

　　答：根據《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2008〕747號）規定，跨地區匯總納稅企業的所得稅收入涉及到跨區利益，跨區法人應健全財務核算制度并準確計經營成果，不適用《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕30號）。

　　13.問：總機構在外地設立了專門負責產品售后服務的分支機構，該分支機構在所在地沒有流轉稅稅種，該分支機構是否需要就地預繳企業所得稅？

　　答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕28號）第十一條規定，不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。

　　14.問：總機構上年度被認定為小型微利企業的，其分支機構是否還需要就地預繳企業所得稅？

　　答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕28號）第十二條規定，上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅。

　　15.問：新設立的分支機構，設立當年需不需要就地預繳企業所得稅？

　　答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕28號）第一章第十三條規定，新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅。

　　16.問：總機構和分支機構處于不同稅率地區的，匯總申報企業所得稅時應如何計算繳納？

　　答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕28號）第十六條規定，總機構和分支機構處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規定的比例和第二十三條規定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額。

　　17.問：分支機構2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，匯總企業所得稅納稅后是否還允許繼續彌補？

　　答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕28號）第十七條規定，總機構和分支機構2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內繼續彌補。

　　18.問：母公司以管理費形式向子公司提取的費用，子公司能不能在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）規定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

　　19.問：總公司和分公司不在同一市，分公司財務是獨立核算的，其所得稅應如何繳納？

　　答：根據《企業所得稅法》第五十條規定：“除稅收法律、行政法規另有規定者外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點”，“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。”分公司若為非法人二級分支機構，應根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕28號）規定，由總公司和分公司就地分期預繳企業所得稅，年終由總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，多退少補稅款。

　　20.問：企業購買禮品贈送客戶所發生的費用，在計算繳納企業所得稅時應如何處理？

　　答：企業購買禮品贈送客戶所發生的費用可計入業務招待費，作為管理費用處理；計入業務招待費，年底依業務招待費總金額按照稅法規定的扣除限額扣除。

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