疫情支出/免稅/征收率調整/沒票/捐贈等會計處理
《關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）規定：“營業外支出”項目，反映企業發生的除營業利潤以外的支出，主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。建議：在設置“疫情捐贈支出”明細科目，在設置“貨幣捐贈支出”、“實物捐贈支出”和“其他捐贈支出”等專欄。 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)（適用捐贈免增值稅政策） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)（不適用捐贈免增值稅政策） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)（適用捐贈免增值稅政策） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)（不適用捐贈免增值稅政策）其中不適用捐贈免增值稅政策的銷項稅額的計稅基數為公允價值（對外銷售的價格）建議在“管理費用/勞保費或福利費/防疫支出”、“銷售費用/防疫支出”、“間接費用/防疫支出”、“工程施工/合同成本/防疫支出”等專欄設置以下明細：1、藥品費：因疫情需要，購置的新冠肺炎專項藥品費用。2、醫療用品：因疫情需要，購置的手持體溫檢測器等醫療用品費用。3、防護用品：因疫情需要，購置的口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等費用。4、防疫人員補助支出：因疫情需要，額外增加的防疫人員的人工開支，包括按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金（不需要合并到工資薪金所得繳納個人所得稅）。5、防疫臨時措施費：因疫情需要，實施全封閉管理增加的費用、設置經營場所檢查站購置帳篷、設置單獨隔離觀察宿舍購置支出、分餐式錯峰就餐購置支出、異地工人需隔離觀察14天所產生購置支出等臨時措施費。6、其他費用：因疫情防控需要，額外產生的直接相關的其他費用。補充，購買口罩防護物資等沒有取得發票，會計分錄建議建議安裝企業的固定資產核算要求，因疫情需要，購置人體測溫紅外熱像儀、高壓噴霧消毒機等防控設備。四、減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險、職工基本醫療保險單位繳費部分 貸：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分）（紅字）方案二：計提，減免計入“其他收益”項目，在“其他收益”項目下設置社保費具體明細等明細科目【例】酒店一般納稅人3月份提供餐飲服務，享受免征增值稅，收入額10.6萬元，不考慮其他情況：【理由】增值稅是價外稅，免增值稅，就沒有“稅”，沒有必要進行價稅分離。另財稅〔2016〕43號：免征增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款） 0.6萬元 應交稅費——簡易計稅（小規模納稅人貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）借：應交稅費——簡易計稅（小規模納稅人貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）【例】湖北省外小規模納稅人（按月納稅），2020年3月銷售防護用品20.2萬元，則不考慮其他情況：【理由】增值稅是價外稅，免增值稅，征收率1%，就按照適用征收率進行價稅分離。另稅務總局公告2020年第5號：增值稅小規模納稅人按照有關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）同時增值稅申報表收入和會計收入數額一致，但是減免稅額不一致【補充】同時增值稅申報表收入和會計收入數額一致，減免稅額也一致，申報填報如下：
時間：2020-03-14 責任編輯：chenzhifeng1
