王騰軍
　　
　　據統計，我國的中小企業已超過1000萬家，占我國企業總數的90%，提供了75%的城鎮就業機會，實現工業總產值占全國的60%。截止2005年底，浙江省各類中小企業達30.4萬家。隨著新公司法的出臺實施，一人制公司等新型企業必將大量涌現。作為當前國民經濟的重要組成部分，中小企業對社會主義市場經濟發展和社會穩定起著重要的促進作用，也是當前經濟生活中最活躍的因素。
　　
　　由于中小企業規模小、資本和技術構成較低、受人員素質、傳統體制和外部宏觀經濟等因素的影響，使其在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。再者，從現階段稅務管理反映的情況來分析，中小企業也存在著財務管理混亂、納稅意識不強等問題，造成在納稅環節上經常出現不主動申報納稅、人為因素偷逃稅、欠稅等違反稅務管理的違法行為。這些都從經濟根本和管理核心上制約了企業的發展。本文旨在結合財務管理，粗淺地分析制約中小企業發展的因素，解決中小企業財務管理問題，為中小企業創造公平、公正的競爭環境，加快我國中小企業地可持續發展。
　　
　　一、當前中小企業財務管理存在的弱點

　　一　是是管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，中小企業相當一部分屬于私營、個人合伙性質，企業的投資者同時就是經營者，典型的管理模式是所有權與經營權高度統一，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且一部分企業主是讀書不成出來發展的老板、被企業淘汰下崗自己創業做老板、城市化過程中獲得拆遷補償拿去投資成為老板，這些老板素質有限，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，甚者將家庭財務管理和企業財務管理混為一談，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
　　
　　二　是會計基礎薄弱，管理缺乏制度規范。一方面相當一部分企業都未建立與財務管理相關的企業管理制度和規范，有的雖然有制度，但執行乏力，形同虛設。另一方面會計賬簿設置不規范，"糊涂賬"、"流水賬"等較多；會計科目使用不規范，成本、費用混用；原始憑證不規范，簽字手續不齊全，自批、自買、自報等現象較普遍；報表不規范，多報、少報現象較多；會計檔案不規范，有些憑證、賬簿和報表沒按規定要求裝訂成冊和及時分類歸檔保存。
　　
　　三　是財務人員素質參差不齊，財務監督不力。一方面由于受個人私利的影響，對財務人員缺乏必要的信任，由業主管賬、夫人管錢的現象較多，缺乏民主理財和監督意識。另一方面一部分財務人員和部分中介會計機構也是多處兼職，對單個企業也只是承擔賬房先生的角色，沒有對單個企業做到一對一的實質性和個性化服務，缺乏有效的財務管理和財務監督。
　　
　　四　是資產管理薄弱，財務控制失靈。一方面對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節價格波動，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。另一方面應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。再者是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
　　
　　五　是稅收法制意識淡薄，稅務管理不規范。由于受上述諸多因素的影響，中小企業經營者的稅收法制意識普遍較為淡薄，會計核算和納稅申報單憑發票進行管理，以發票金額代替會計核算金額，無發票不納稅、無發票不做賬，實施發票會計、發票申報的財務管理。往往因為無知而多次違反稅收法規政策被查處，偷逃稅金額和比例時常觸及刑律，對企業和經營業主都造成較為嚴重的后果。
　　
　　針對中小企業在財務管理方面存在的諸多問題，如何創造性地適應環境、保持競爭優勢，創造公平競爭環境、維護市場經濟秩序，這是每個中小企業必須考慮的問題，也是政府管理部門迫切需要解決的難題。針對中小企業在財務管理上的弱點，需要企業和政府職能部門，內外結合、齊頭并進，努力做好如下幾項管理工作：
　　
　　一、加強管理階層的財務會計專業水平，規范會計工作秩序
　　
　　財務管理是企業管理的核心，會計核算的財務管理的起點和落腳點。財務管理涉及到企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動中，從企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。為加強中小企業財務管理，應努力建設企業內部控制制度，提高推行內控制度的自覺性和主動性，提高會計核算的工作質量，防止和避免生產經營中的偏差及制止營私舞弊行為。
　　
　　一　是加強制度建設，強化財務監督。一方面要把好用人關，提高會計人員業務水準。會計人員要持證上崗，不能搞家庭式的財務管理，決不可濫竽充數；對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，并通過嚴格的獎罰制度，對財務管理基礎工作進行全面的考核和評價。另一方面要加強制度建設，根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒。第三是要強化企業審計監督職能。建立健全內部審計制度，反對"一言堂"，充分發揮董事會、監事會、股東會、職代會等管理機構的監督作用。
　　
　　二　是創新培訓機制，加強管理階層的會計教育。由于中小企業創業起步階段存在資金少、人員素質不高等影響因素，同時財政部門具有會計管理的職能、稅務部門具有會計核算備案管理和稅源控管的職能，財政和稅務管理部門應加強企業會計和財務管理、以及依法納稅等方面的專項培訓，通過集中辦班、全面輔導等方式，加強EQ（情商）在企業管理中的作用，以及企業財務核算、管理會計、誠信納稅等方面的業務培訓，增強企業主在管理方面的感情投入，克服私利意識和短淺目光，以保證企業在相對穩定的環境中發展起來。
　　
　　三　是建立資格準入制度，強化財務管理。《會計法》規定單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。中小企業經營業主成為企業會計工作的第一責任人。為加強企業負責人的會計素質、保護企業負責人的權益，可以在會計從業人員資格準入的基礎上，適時建立經營業主資格準入制度，規定經營業主創辦企業必須取得相應的準入資格。準入資格主要在內部控制、內部審計、管理會計、誠信納稅等方面的內容作出規定。通過資格準入制度，提高經營業主的財務管理基礎和水平，也可降低中小企業的財務困惑，維護公平競爭的企業發展環境。

　　二　加強財務管理的社會化服務，減輕企業財務管理負擔。

　　（一）是強化政府投資導向職能。一方面政府職能部門要加強社會投資方面可行性分析報告制度，發布創業投資導向信息，努力優化中小企業自身投資結構，降低投資風險，規范項目投資程序，實行投資監理。另一方面政府職能要加快相關法制建設，通過中小企業協會等形式，建立中小企業基金，包括擔保基金、風險投資基金、互助基金，加快中小企業信用擔保體系建設，通過政府和社團的無償服務，為中小企業提供形式多樣的金融、信用服務，支持中小企業的發展。

　　（二）是加強會計中介機構管理。現階段，會計師事務所、審計師事務所等會計中介機構已成為會計社會監督的重要內容，會計中介機構法制化進程也進一步加強，但仍存在中介監督人員素質不高、法制不強等原因，與企業經營業主狼狽為奸，為達到不法利益共同做假賬、假驗資等違法行為，破壞公平競爭的企業發展環境。對此，對會計中介機構的法制化管理仍是一個重要的內容，政府職能應繼續強化會計中介機構的監督和管理，加強中介機構從業人員的繼續教育，進一步提升會計中介機構的社會認知度和信用度，規范會計中介機構的鑒證行為。

　　（三）是加快政府化財務總監制度建設。中小企業約占40%的比例都是兼職會計，還有約10%的比例是會計記賬機構記賬，大多僅限于簡單記賬的財務管理。這都嚴重制約著中小企業的長遠發展。"我的錢花在哪兒了？"、"為什么收入不少卻沒利潤？"這些似乎都是目前中小企業投資者、經營業主最大的困惑。為此，政府職能部門應根據"抓大、控中、定小"的原則，借鑒政府法律援助的措施，在抓好重點國有企業政府管理的同時，加快中小企業財務總監制度的建設，在中小企業自身財務總監管理的基礎上，設立政府管理的公共財務總監機構（第三方內部審計部門），根據中小企業的行業分類，由專門的財務總監（專家團隊）定期對中小企業進行財務管理的社會化監督管理，參與中小企業重大投資、經營的決策，"替老板看賬"，進行行業性的財務分析，提出財務管理方面的建議和方案。
　　
　　作者：王騰軍
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