湖北會計從業(yè)資格考試會計基礎學習筆記(10-4)

　　五、試算平衡

　　試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

　　(一)發(fā)生額試算平衡法――直接根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的

　　發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之間的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：

　　全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計

　　由于借貸記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計就一定相等。

　　(二)余額試算平衡法――以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為依據(jù)進行的試算平衡

　　余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：

　　全部賬戶 的借方 期初余額 合計=全部賬戶 的貸方 期初余額 合計

　　全部賬戶 的借方 期末余額 合計=全部賬戶 的貸方 期末余額 合計

　　注意：

　　1. 全部賬戶

　　①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶;

　　②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。

　　2.借方合計=貸方合計

　　因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調(diào)的是借方合計=貸方合計。

　　3、三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。

　　4、余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行，在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

　　(1)如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄或計算肯定有錯誤。

　　(2)如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：

　　①一項經(jīng)濟業(yè)務在有關(guān)賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致;

　　②某項經(jīng)濟業(yè)務記錯賬戶，而方向無誤;

　　③某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向;

　　④記錄某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。

　　注：試算平衡表只能檢查部分數(shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。

　　【例題　單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有( )。

　　A.某項經(jīng)濟業(yè)務重復記賬

　　B.某項經(jīng)濟業(yè)務未記賬

　　C.應借應貸賬戶中借貸方向顛倒

　　D.應借應貸賬戶中借貸金額不相等

　　[答案]D

　　例4-7 某投資者投入貨幣50000元，存入銀行。

　　這項經(jīng)濟業(yè)務引起資產(chǎn)中的“銀行存款”項目和所有者權(quán)益中的“實收資本”項目同時增加50000元，銀行存款的增加記入“銀行存款”賬戶的借方，實收資本的增加記入“實收資本”賬戶的貸方。編制分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　50000

　　貸：實收資本 　　　　50000

　　例2：以銀行存款歸還前欠某公司貨款30000元。

　　這項經(jīng)濟業(yè)務引起資產(chǎn)中“銀行存款”項目和負債中的“應付債款”項目同時減少30000元。應付賬款減少記“應付債款”賬戶的借方，銀行存款減少記“銀行存款”賬戶的貸方。編制分錄如下：

　　借：應付賬款　　　30000

　　貸：銀行存款　　　　30000

　　例3：從銀行提取現(xiàn)金500元備用。

　　這項經(jīng)濟業(yè)務引起資產(chǎn)中“現(xiàn)金”項目增加500元，而資產(chǎn)中的“銀行存款”項目減少500元，現(xiàn)金項目增加，記入“現(xiàn)金”賬戶借方，銀行存款項目減少，記入“銀行存款賬戶貸方。編制分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金 500

　　貸：銀行存款 　 500

　　例4：按規(guī)定將10000元盈余公積轉(zhuǎn)增為實收資本。

　　這項經(jīng)濟業(yè)務引起所有者權(quán)益中“實收資本”項目增加10000元，而“盈余公積”項目減少10000元。盈余公積減少記“盈余公積”賬戶借方，實收資本增加記入“實收資本”賬戶貸方。編制分錄如下：

　　借：盈余公積　　　　10000

　　貸：實收資本　　　　　10000

　　例5：向銀行借入短期借款50000元存入銀行。

　　這項業(yè)務引起資產(chǎn)中“銀行存款”項目和負債中“短期借款”項目同時增加50000元。銀行存款的增加記入“銀行存款”賬戶借方，短期借款的增加記入“短期借款”賬戶的貸方。編制分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　50000

　　貸：短期借款　　　　　50000

　　例6：根據(jù)加工廠的要求，將本公司對該廠所欠貨款50000元轉(zhuǎn)作該廠對本企業(yè)的投資。這項業(yè)務引起負債中“銀行賬款”項目減少50000元，所有者權(quán)益中的“實收資本”項目增加50000元，應付賬款減少記入“應付賬款”賬戶的借方，實收資本增加應記入“實收資本”賬戶的貸方。編制分錄如下：

　　借：應付賬款　　　　50000

　　貸：實收資本　　　　50000